對技術(shù)資產(chǎn)審計與技術(shù)創(chuàng )新戰略管理研究論文
一、引言。
在我國，無(wú)論是高科技行業(yè)還是傳統行業(yè)，向來(lái)重視硬件設備。近年來(lái)，隨著(zhù)知識經(jīng)的
興起，對軟件知識也越來(lái)越重視，技術(shù)資產(chǎn)作為一種戰略性資源，決定著(zhù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，且技術(shù)能力的評價(jià)極端復雜，難以用定量方法表達和計量，很多企業(yè)對其重視不足，最終導致難以制定出符合自身技術(shù)能力的技術(shù)創(chuàng )新戰略。
企業(yè)的技術(shù)創(chuàng )新戰略有多種，典型的有技術(shù)領(lǐng)先戰略、追隨者戰略、仿制戰略或低成本戰略等，不同的技術(shù)創(chuàng )新戰略對企業(yè)的技術(shù)能力有不同的要求。比如領(lǐng)先者戰略對企業(yè)的技術(shù)能力有很高的要求，而仿制戰略對其要求就相對低得多。因此，創(chuàng )新戰略管理過(guò)程中，企業(yè)的技術(shù)能力是擬定創(chuàng )新戰略的重要依據。
技術(shù)知識具有隱含性、系統性、道路依賴(lài)性的特點(diǎn)，而且技術(shù)的使用與企業(yè)組織、文化與戰略相互聯(lián)結和相互適應，因此技術(shù)能力的評價(jià)是個(gè)多維度、多因素的綜合評價(jià)。另一方面，現在的技術(shù)呈現出變化迅速和相互融合的趨勢，技術(shù)變化的不確定性使得技術(shù)能力評價(jià)必須從現在價(jià)值和潛在價(jià)值的協(xié)調多角度來(lái)進(jìn)行。學(xué)者Adler和Sbenbar將技術(shù)能力分為四個(gè)維度：技術(shù)資產(chǎn)、組織資產(chǎn)、項目管理、外部資產(chǎn)。許慶瑞認為，技術(shù)能力雖然包含多個(gè)維度，但基礎和核心仍是技術(shù)資產(chǎn)。因此，為了準確評價(jià)技術(shù)資產(chǎn)的優(yōu)劣，客觀(guān)評價(jià)自身技術(shù)能力，企業(yè)有必要在技術(shù)創(chuàng )新戰略管理的過(guò)程中引入工具，用審計的原理、方法對技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、審查、監督——即技術(shù)資產(chǎn)審計。
二、技術(shù)資產(chǎn)與技術(shù)資產(chǎn)審計。
1、技術(shù)資產(chǎn)。
技術(shù)資產(chǎn)是指含有技術(shù)內容的無(wú)形資產(chǎn)。它是由技術(shù)方案、證書(shū)、圖紙等直接載體或與技術(shù)相關(guān)的有形資產(chǎn)等間接載體來(lái)展現的技術(shù)產(chǎn)品或商品、智能形態(tài)的技術(shù)成果。技術(shù)資產(chǎn)是企業(yè)擁有的具體技術(shù)，包括產(chǎn)品技術(shù)、工藝技術(shù)與支持技術(shù)。這三類(lèi)技術(shù)可以通過(guò)企業(yè)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，工藝創(chuàng )新能力和技術(shù)獲得能力得到體現。與技術(shù)有關(guān)、或者其核心內容是技術(shù)的資產(chǎn)稱(chēng)為技術(shù)資產(chǎn)。所以，技術(shù)資產(chǎn)審計的重點(diǎn)是技術(shù)的審計。以技術(shù)為核心的技術(shù)資產(chǎn)大多是以靜態(tài)的專(zhuān)利、產(chǎn)品、圖紙、資料、工藝、制度等形式表現出來(lái)，對諸如此類(lèi)的靜態(tài)的技術(shù)資產(chǎn)審計并不難，難就難在對技術(shù)本身的審計。技術(shù)本身是一種知識、技能、訣竅、能力等體現的綜合體，難以描述和量化，所以其審計就顯得非常困難，故稱(chēng)其為動(dòng)態(tài)技術(shù)產(chǎn)。
2、技術(shù)資產(chǎn)審計。
技術(shù)資產(chǎn)審計是用審計的原理、方法對企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)、審查、監督的一種管理活動(dòng)。基本程序是首先確定技術(shù)資產(chǎn)的種類(lèi)，然后清點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)資產(chǎn)，評價(jià)技術(shù)資產(chǎn)的質(zhì)量與數量，并采用高標準定位法與行業(yè)標桿進(jìn)行比較，從而發(fā)現問(wèn)題，找出差距，采取措施進(jìn)行調整。企業(yè)出于商業(yè)秘密保護原因，技術(shù)資產(chǎn)審計一般采取內審制度。但出于不同要求，比如對技術(shù)預測的審計，涉及技術(shù)發(fā)展趨勢的預測與把握，是一項復雜性的工作，是一種高級活動(dòng)，涉及技術(shù)軌道、技術(shù)前景和市場(chǎng)前景的預測，企業(yè)僅依靠?jì)炔考夹g(shù)人員和管理人員， 恐怕難以準確把握，這時(shí)就有必要聘請外部知名專(zhuān)家和學(xué)者進(jìn)行決策，也可以向他們請教或咨詢(xún)。為保證企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)審計取得實(shí)效，保證企業(yè)沿著(zhù)正確的軌道前進(jìn)，企業(yè)有必要成立審計小組，使這項工作經(jīng)常化、正常化、規范化開(kāi)展起來(lái)[1]。
三、以戰略管理為目標的的技術(shù)資產(chǎn)審計。
1、技術(shù)資產(chǎn)存量審計。
技術(shù)資產(chǎn)存量審計的內容包括：清點(diǎn)企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)存量、存在形式、所屬部門(mén)及相關(guān)控制人。技術(shù)資產(chǎn)與人力資源密切相關(guān)，如技能、操作工藝、使用方法、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)組織能力。掌握關(guān)鍵技術(shù)的人才的流失，使企業(yè)蒙受損失。
技術(shù)資產(chǎn)存量審計可以幫企業(yè)摸清技術(shù)家底，同時(shí)可以發(fā)現企業(yè)急需的技術(shù)是否缺少儲備，發(fā)現具有巨大潛在價(jià)值的技術(shù)存儲，暴露出現有技術(shù)儲備同競爭對手之間的差距，也會(huì )發(fā)現在哪些方面企業(yè)具有明顯的技術(shù)優(yōu)勢，便于管理著(zhù)清楚自己的技術(shù)資產(chǎn)存量以及由此展現出來(lái)的能力。技術(shù)存量的清點(diǎn)不是審計的最終目的，最終目的是為未來(lái)做準備，保證未來(lái)的技術(shù)發(fā)展不存在偏差，從而減少失誤[2]。技術(shù)資產(chǎn)中，由于不同技術(shù)對象對競爭能力的.影響是不同的，因此，技術(shù)創(chuàng )新戰略管理要求企業(yè)按照對競爭能力的影響即戰略重要性原則對技術(shù)進(jìn)行分類(lèi)。
2、技術(shù)類(lèi)別審計。
企業(yè)的技術(shù)是一個(gè)繁雜的體系。根據技術(shù)在競爭中的地位即戰略重要性原則，可分為基礎技術(shù)、特色技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)。基礎技術(shù)是企業(yè)進(jìn)入某種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需要的技能，被廣泛用于現有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中。此類(lèi)技術(shù)已被競爭對手所廣泛掌握和應用，在市場(chǎng)上會(huì )因缺乏特色而不再具有競爭優(yōu)勢，但對于擬進(jìn)入相關(guān)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而缺少這種技術(shù)的企業(yè)仍是不可或缺的。
特色技術(shù)是企業(yè)獨家掌握的專(zhuān)有技術(shù)，具有獨占性，能給企業(yè)帶來(lái)獨享利潤。關(guān)鍵技術(shù)是保證企業(yè)或其經(jīng)營(yíng)單位能在一定時(shí)間內具有最顯著(zhù)競爭優(yōu)勢的技術(shù)。它是企業(yè)戰勝其競爭對手、增強其競爭地位的主要力量。掌握這種技術(shù)是保證企業(yè)成功地經(jīng)營(yíng)某種業(yè)務(wù)所必需的。
通過(guò)技術(shù)類(lèi)別審計，企業(yè)可將現有的和正在研究與發(fā)展中的所有技術(shù)分門(mén)別類(lèi)，便于鑒別它們的戰略重要性程度，為進(jìn)一步的戰略擬定和管理做好準備。對技術(shù)類(lèi)型的劃分是以技術(shù)的戰略重要性為標準的，具有相對性，即同樣的技術(shù)在某種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中可以是基礎技術(shù)，而在另一種經(jīng)營(yíng)部門(mén)中可能成為關(guān)鍵技術(shù)，在第三種場(chǎng)合下可能是試驗中的技術(shù)。
上述的技術(shù)分類(lèi)，只是提供了企業(yè)處于一定環(huán)境和技術(shù)能力條件下的一種靜態(tài)印象，而技術(shù)在競爭中的作用和影響是隨時(shí)間變化而變化的，因此要把時(shí)間考慮進(jìn)去，從更加動(dòng)態(tài)的角度審計技術(shù)資產(chǎn)。
3、技術(shù)生命周期審計。
技術(shù)的發(fā)展經(jīng)歷了由產(chǎn)生到成熟再到淘汰的過(guò)程，根據技術(shù)的生命周期，技術(shù)的發(fā)展分為初生階段、成長(cháng)階段、成熟階段、衰退階段，相應地可以把技術(shù)分為初生技術(shù)、發(fā)展中技術(shù)、成熟技術(shù)和下降的技術(shù)等。
技術(shù)發(fā)展的初創(chuàng )階段，技術(shù)的發(fā)展速度非常緩慢，需要克服大量難題。隨著(zhù)技術(shù)的日益完善，再想獲得重大改進(jìn)十分困難，到達技術(shù)極限后，若再追加投資，其效率是很低的，甚至無(wú)法收回投資，跌入創(chuàng )新陷阱，造成重大損失，甚至危及企業(yè)的安全。因此，及時(shí)把握技術(shù)極限就顯得非常重要。預示技術(shù)極限的征兆有：
（1）研發(fā)部門(mén)的效率明顯下降。
（2）研發(fā)部門(mén)中某一部分不能按時(shí)完成任務(wù)。
（3）趨向于改進(jìn)工藝而不是改進(jìn)產(chǎn)品。
（4）競爭對手的出現，他們采用迥然不同的技術(shù)方案。
（5）不同競爭對手間，雖然其技術(shù)投入相去甚遠，但其產(chǎn)品性能無(wú)甚差別[2]。這些征兆的出現，預示該技術(shù)已經(jīng)達到它的極限，這時(shí)應及時(shí)從事替代技術(shù)的研發(fā)，而不應再投資現有技術(shù)的改進(jìn)。
由此可見(jiàn)，企業(yè)完全有可能對技術(shù)變革進(jìn)行管理。如果企業(yè)遵照技術(shù)發(fā)展規律，認清自身技術(shù)發(fā)展所處的階段，就可以準確把握技術(shù)極限的到來(lái)，管理好技術(shù)的更替并進(jìn)行投資管理，從而更加適應戰略管理的要求。
4、技術(shù)投資審計。
技術(shù)投資形式可分為三種：一是購買(mǎi)別人的技術(shù)；二是自己開(kāi)發(fā)技術(shù)；三是合作開(kāi)發(fā)技術(shù)。企業(yè)的技術(shù)投資，完全根據企業(yè)自身的技術(shù)能力來(lái)確定，并與企業(yè)的發(fā)展戰略相匹配。
企業(yè)投資的技術(shù)一定是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵技術(shù)、特色技術(shù)，而不應該是基礎技術(shù)、成熟技術(shù)。對技術(shù)投資時(shí)要考慮自身情況，比如企業(yè)實(shí)力較弱，則不應該投資研發(fā)中或試驗中新技術(shù)，但可予以關(guān)注，加以監視。當企業(yè)有相當的發(fā)展前景和經(jīng)濟實(shí)力時(shí)，則可以適當投資處在研發(fā)、試驗階段的技術(shù)。
5、技術(shù)定位審計。
為了制定合理的技術(shù)創(chuàng )新戰略，企業(yè)需要對自身技術(shù)進(jìn)行合理的定位。技術(shù)定位是技術(shù)創(chuàng )新戰略的基本內容，沒(méi)有合適的技術(shù)定位，就談不上技術(shù)戰略。
企業(yè)應在充分了解自身技術(shù)資產(chǎn)的基礎上，對技術(shù)進(jìn)行預測。技術(shù)預測是決策的前提，是對未來(lái)發(fā)展趨勢的把握，是技術(shù)專(zhuān)家基于技術(shù)的主觀(guān)預測，對技術(shù)發(fā)展態(tài)勢綜合分析后作出的結論，并借助外推法、前兆預測法、因果法、概率法等，對技術(shù)的發(fā)展趨勢作出客觀(guān)預測。在技術(shù)預測時(shí)，要把握技術(shù)范式、技術(shù)軌道、技術(shù)邏輯、技術(shù)極限等重要概念，科學(xué)進(jìn)行預測。技術(shù)預測方法以及在預測過(guò)程中是否考慮了這些問(wèn)題，在審計時(shí)都要進(jìn)行一一檢查， 以確保審計不走過(guò)場(chǎng)，做到審計取得實(shí)效[3]。
通過(guò)技術(shù)預測，就可以對關(guān)系到企業(yè)戰略的重大發(fā)展趨勢有一個(gè)明確估計，并以此為指導計劃的制定，以求在未來(lái)市場(chǎng)中占得先機。完成了技術(shù)預測后，就進(jìn)入技術(shù)定位審計的階段了。企業(yè)的技術(shù)定位是基于現有公司資源的最好技術(shù)方案。即在技術(shù)開(kāi)發(fā)上，大致判斷出是要做行業(yè)領(lǐng)先，做行業(yè)跟隨者，還是通過(guò)仿制，以較低成本開(kāi)拓市場(chǎng)。技術(shù)定位審計完成后，企業(yè)基本可以明確技術(shù)戰略的方向。
6、包含技術(shù)的產(chǎn)品與組合審計。
大多數技術(shù)都是以產(chǎn)品為載體的，因此，對技術(shù)的審計可轉化成對產(chǎn)品的審計，其主要內容是看技術(shù)產(chǎn)品是否先進(jìn)并保持競爭優(yōu)勢。產(chǎn)品審計要把握兩個(gè)維度，一是技術(shù)先進(jìn)程度，即根據每種產(chǎn)品的技術(shù)先進(jìn)性，也就是產(chǎn)品中所含的技術(shù)進(jìn)行初步分析，是以前沿技術(shù)為主，還是以成熟技術(shù)為主。二是技術(shù)的成長(cháng)能力，即通過(guò)技術(shù)生命周期審計，判斷技術(shù)發(fā)展所處的階段。經(jīng)過(guò)每種產(chǎn)品在兩個(gè)維度的分析，可以看出公司產(chǎn)品的組合規律以及產(chǎn)品的競爭性和未來(lái)的市場(chǎng)前景，作為擬定戰略的參考依據。
四、審計結論。
技術(shù)資產(chǎn)審計的目的是為了弄清自身技術(shù)能力，明確創(chuàng )新戰略方向，提高創(chuàng )新戰略管理水平。審計評價(jià)的具體內容包括：技術(shù)資產(chǎn)存量，存在形式等。技術(shù)資產(chǎn)質(zhì)量情況，其先進(jìn)程度、市場(chǎng)競爭性，對技術(shù)未來(lái)發(fā)展趨勢的明確估計。技術(shù)組合的科學(xué)性，技術(shù)投資的合理性，技術(shù)定位準確程度。通過(guò)與其他領(lǐng)先企業(yè)的比較，給出企業(yè)技術(shù)資產(chǎn)的優(yōu)勢與不足的審計結論，并提出改進(jìn)意見(jiàn)與措施。通過(guò)以上審計工作，企業(yè)就可以在洞察自身技術(shù)能力，并對未來(lái)技術(shù)發(fā)展趨勢準確把握的基礎上明確創(chuàng )新戰略管理方向，提升戰略管理水平。
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