內部審計論文
在日常學(xué)習、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說(shuō)理文章。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家分享。
內部審計論文1
摘要：
隨著(zhù)經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展及醫療事業(yè)的快速進(jìn)步，醫院審計地位和作用愈發(fā)重要，作為公立醫院的內部審計部門(mén)，不僅要適應國家審計體制改革的思路和革新，更要適應新的要求，重塑新的理念，來(lái)幫助醫院更好的監督“三重一大”的決策。對醫院的運營(yíng)效果、經(jīng)濟質(zhì)量、內控評價(jià)以及風(fēng)險管控建議提出寶貴意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：
醫院審計；成本管控；耗材收支；設備維護；醫療收費
關(guān)于審計體制的改革和政府會(huì )計改革，新時(shí)代公立醫院內部審計理念立足衛健行業(yè)的改革動(dòng)向，根據公立醫院的管理要求進(jìn)行理念創(chuàng )新與思路重塑，成為公立醫院轉型升級的內在要求。從財務(wù)收支審計、工程結算審核、經(jīng)濟合同審計，一直是醫院三大基礎性審計工作。此外，對審計工作的研究能夠發(fā)現醫院財務(wù)活動(dòng)中是否存在盲目擴大規模以及資金管理使用不規范問(wèn)題，切實(shí)有效地維護醫院綜合收益，從而有效地提高醫院的經(jīng)濟效益，合理地控制成本，減少病人看病費用的負擔。
一、對公立醫院成本控制的審核
公立醫院面臨許多挑戰，醫療成本的不斷提高制約了醫院的發(fā)展。從優(yōu)化成本管控中找到存在的問(wèn)題，從而提升了資金的利用效率。長(cháng)期以來(lái)醫院的管理者主要關(guān)注的是醫療收入、醫療安全和質(zhì)量等業(yè)務(wù)問(wèn)題，缺乏對成本管控的認識，使各科室之間無(wú)法形成統一的管理觀(guān)念。這時(shí)通過(guò)審計部門(mén)來(lái)監督成本管控的效果，使職工發(fā)揮其主觀(guān)能動(dòng)性，進(jìn)一步明確成本管控的責任，為管控機制提高科學(xué)的依據。公立醫院具有公益性決定了無(wú)法獲得較高的盈利，為了提高更好的醫療服務(wù)，確保醫院可持續地發(fā)展，必須節約運營(yíng)成本，加大對成本管控的考核力度，發(fā)動(dòng)各部門(mén)進(jìn)行監督，提高成本管控的質(zhì)量。
二、強化醫用耗材的審核
隨著(zhù)人們生活質(zhì)量的提高，看病就醫的人數逐年上升，醫用耗材的成本管理難度加大，要從耗材成本中找到科學(xué)管理的對策。首先，從采購到定價(jià)都要進(jìn)行一系列的跟蹤，協(xié)助審計部門(mén)人員進(jìn)行審核、監督。審計人員在招標采購中，審查投標公司的資質(zhì)、條件是否合理，有沒(méi)有高過(guò)政府采購的中標價(jià)，對簽署的采購合同內容是否完整，中標后的價(jià)格是否一致。同時(shí)，又要加強庫存耗材的管理，盡量減少庫存，保證醫院正常的經(jīng)濟運行，注重審計方式的靈活性。通過(guò)抽查選查的方法進(jìn)行監督和審核。近期，我們對20xx年度高值耗材跟臺品種骨水泥填充器、膝關(guān)節假體、髖關(guān)節假體等相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行核查，發(fā)現部分高值耗材的病人記賬數與衛材出庫數量不符，存在時(shí)間差（詳見(jiàn)表1）。供應單位江蘇威聯(lián)瑞醫療器械有限公司的骨水泥填充器病人記賬數比衛材出庫數少4個(gè)，供應單位江西中潤科技有限公司骨水泥填充器記賬數比衛材出庫數少18個(gè)，骨水泥及注入工具少3個(gè)，經(jīng)核對，江西中潤的骨水泥填充器病人收費在20xx年12月14日記賬18個(gè)，同時(shí)骨水泥及注入工具記賬3個(gè)，由于供應商沒(méi)有及時(shí)更新產(chǎn)品信息，造成該材料在20xx年2月才辦理了出入庫手續。江蘇威聯(lián)瑞公司骨水泥填充器病人收費在20xx年12月記賬4個(gè)，該耗材在20xx年1月才辦理出入庫手續.因此，要規范衛材的采購流程，落實(shí)采購政策，做到采購前有計劃，使用后有跟蹤。根據臨床需要，綜合考慮材料的價(jià)格、質(zhì)量和售后等方面，擇優(yōu)選擇中標供應商。建立衛材成本控制體系，督促科室按需領(lǐng)用，杜絕“跑、冒、滴、漏”等不良現象的發(fā)生，強化部門(mén)環(huán)節的責任意識。樹(shù)立良好的管理理念，為醫院持續健康發(fā)展奠定了堅定的基礎。
三、醫院大型設備維護保養及設備維修的審核
在20xx年我院大型設備維護保養花去232萬(wàn)，其中球管更換及維護170萬(wàn)元，CT維護12.5，腔鏡維護17.5萬(wàn)元、西門(mén)子維護32萬(wàn)元（詳見(jiàn)表2）。隨著(zhù)大型設備陸續過(guò)了保修期，設備維保的費用越來(lái)越大，加強設備維護管理，減少設備故障和停機損失，醫院與供應商簽訂設備維保合同，最大限度地保證設備的正常運行。通過(guò)審計我們還發(fā)現20xx年全院設備維修費用及配件達89.69萬(wàn)元，主要維修科室為手術(shù)室22.62萬(wàn)元，占全院維修費用的25.2%、血透室為9.95萬(wàn)元、占全院維修費用11.09%、重癥醫學(xué)科為5.9萬(wàn)元，占全院維修費用6.5%，還有很多維修配件因無(wú)法歸集到各科室而統一在設備科領(lǐng)用約占全院維修的7.5%。在這一年中，手術(shù)室電切鏡維修4次，共計金額5.14萬(wàn)元，手術(shù)室關(guān)節鏡維修5次，共計金額2.8萬(wàn)元，血透室透析液過(guò)濾器維修5次，共計金額3.39萬(wàn)元，以及影像科的DSA設備鋼管、DSA鋼架、X射線(xiàn)管配件維修共計19.92萬(wàn)元，B超室的三星H60彩超維修2萬(wàn)元，其中超過(guò)萬(wàn)元維修的項目達到16次。做出了審計建議：及時(shí)維修、按要求巡檢，定期保養、規范質(zhì)控、計量檢測，設備使用管理與效益分析，發(fā)揮設備的最大作用，保證設備正常運行，減少故障率，降低醫院運行成本，延長(cháng)設備使用周期。設備的采購、安裝、驗收、維修、保養、巡檢、計量直至報廢的每一個(gè)細節包括各種單據及證明文件完整性、系統性的進(jìn)行全數據的管理并且錄入到設備管理軟件系統。根據設備保障等級建立醫療設備保養計劃，并按計劃執行保養；部分設備要求原廠(chǎng)維護保修。對于更換的高值配件實(shí)行以舊換新，并對更換配件的使用例數進(jìn)行核查，對人為損壞設備嚴格追究責任，納入設備管理考核。
四、醫療收費體系現狀
醫療收費是醫院正常運行過(guò)程中必不可缺少的環(huán)節之一。合理的收費，為病人提供醫療服務(wù)，關(guān)系到病人的`切身利益和醫院的利益。審查醫院的收費項目是否超數量、超標準、超范圍重復收費等違法違規行為作出判斷。就需要內審人員必須掌握一定的財務(wù)知識，還要了解醫療常識，利用信息大數據對住院病人和門(mén)診病人的信息，對照各項收費標準和相關(guān)政策進(jìn)行審計抽查。同時(shí)，可請有關(guān)科室及人員通過(guò)調查病歷查閱相關(guān)資料，來(lái)評價(jià)收費是否合理，充分發(fā)揮審計監督的功能，防止亂收費現象的發(fā)生。在審計過(guò)程中要做到盡量避開(kāi)需要進(jìn)行醫學(xué)專(zhuān)業(yè)判斷才能鑒定是否合理合規的審計項目，理解國家政策、法規，檢驗醫院執行物價(jià)收費情況。目前，醫院收費還存在一些制度漏洞，主要表現在以下幾個(gè)方面：每個(gè)醫院都有一個(gè)職工群體，每個(gè)職工身邊都有一個(gè)龐大的親友團，每次家屬來(lái)看病即使操作醫生不愿給他們免費檢查，但由于人情原因不好意思拒絕，流失了大量的檢查費，而醫院不可能因為不收費而不支付各種耗材費用，從而損害了醫院的經(jīng)濟效益。住院期間病人檢查已做、藥品已取，但未經(jīng)檢查科室、藥房確認，直到病人出院也沒(méi)有工作人員及時(shí)發(fā)現審核，從而造成醫院資金的流失。醫院工作人員在實(shí)際工作中，由于收費項目標準和規則溝通不及時(shí)，就容易存在漏記、錯記的現象。例如：醫院將臨床常用的檢驗項目進(jìn)行組合收費，但因相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)不精，本該組合收費，卻只收了一項或幾項，造成漏收費，給醫院帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟損失。通過(guò)審計，積極地預防監控，防止漏收費現象，通過(guò)記錄來(lái)對科室及醫生實(shí)行考核，從而控制部分人員責任心不強、人情面子等產(chǎn)生的少收費現象，從源頭上杜絕漏費現象的發(fā)生。制定符合本院特點(diǎn)的收費管理條例，嚴格遵守一系列管理制度，做到有章可循，有法必依，責任明確。
五、結語(yǔ)
高效的企業(yè)內部審計可以改善醫院經(jīng)營(yíng)管理現狀，提高醫院的經(jīng)濟效率，推動(dòng)醫院內部管理，提高各個(gè)部門(mén)工作效率，認真對待，嚴格執行審計部門(mén)和審計人員提出的整改措施，降低內部審計的風(fēng)險，推動(dòng)醫院長(cháng)期可持續發(fā)展。
參考文獻：
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內部審計論文2
摘要：全面實(shí)施新會(huì )計準則提高了對企業(yè)內部審計的要求，企業(yè)內部的審計機構以及其從業(yè)人員應該對會(huì )計準則最新變化及時(shí)的了解，并不斷地學(xué)習，使自身的審計專(zhuān)業(yè)方法和專(zhuān)業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計的重要作用。本文通過(guò)簡(jiǎn)要的分析內部審計與會(huì )計準則之間的關(guān)系，從而指出新會(huì )計準則對企業(yè)內部審計的影響。
關(guān)鍵詞：新會(huì )計準則；企業(yè)內部審計；影響；關(guān)系
中國企業(yè)會(huì )計準則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內開(kāi)始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強會(huì )計監督、會(huì )計核算的質(zhì)量，隨著(zhù)我國科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部的管理問(wèn)題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營(yíng)管理方式就離不開(kāi)內部審計工作。大多數的企業(yè)實(shí)際上都設置了審計部門(mén)，但是并沒(méi)有充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的重要作用，仍然沒(méi)有滿(mǎn)足企業(yè)強化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內部管理體系當中，內部審計作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩定、持續發(fā)展至關(guān)重要。
一、會(huì )計準則與內部審計的關(guān)系
發(fā)布和實(shí)施內部審計制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據我國《中華人民共和國審計法》當中的相關(guān)規定，明確指出社會(huì )團體、金融機構、國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應該以國家相關(guān)法律法規為基礎來(lái)建立完善內部審計制度，并且為了確保內部審計機構的相關(guān)權限，權利機構和單位主要負責人可以指定相應的規范。由此我們不難看出，會(huì )計準則與內部審計存在一定的聯(lián)系。圍觀(guān)的會(huì )計準則包括委托代理關(guān)系、組織結構、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會(huì )計系統運行過(guò)程主要通過(guò)對一切真實(shí)經(jīng)濟事項的記錄和確認，并且對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)充分的、及時(shí)的描述出來(lái)，在財務(wù)會(huì )計報告中適當的分類(lèi)這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般情況下來(lái)講，企業(yè)內部審計的事項包括信息披露事務(wù)、對外擔保、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎來(lái)進(jìn)行檢查和評估。建立對財務(wù)報告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內部控制制度，并審查和評價(jià)其實(shí)施情況，將內部控制評價(jià)報告提交給審計委員會(huì )至少要保證每年一次的頻率，在評價(jià)報告中一一列明評價(jià)和審計內部控制的改善意見(jiàn)和審查結果。由此我們可以發(fā)現，一旦會(huì )計準則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內部會(huì )計的程序與操作就會(huì )產(chǎn)生一定的影響。保證會(huì )計信息可靠性、真實(shí)性的有效內部保證機制是通過(guò)建立健全內部審計制度以及公司治理結構不斷完善來(lái)實(shí)現的，所以企業(yè)的財務(wù)管理是由企業(yè)內部審計與會(huì )計準則充分結合而構成的，兩者既相互影響，也相互依存。
二、新會(huì )計準則對企業(yè)內部審計的影響分析
1.內部審計人員需要更新知識結構體系
新會(huì )計準則中所改動(dòng)的內容比較多，甚至也相應的調整了會(huì )計最基本的核算原則，具體改動(dòng)的內容包括：變革金融工具準則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準備計提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報表的基本理論等等。此外，新會(huì )計準則還增加了很多舊會(huì )計準則所沒(méi)有的新內容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計工作的順利展開(kāi)，包括以下幾方面：首先，審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養應不斷的提高，使其能夠保持客觀(guān)、獨立、公正的審計原則，并嚴格堅守自己的職業(yè)道德操守。其次，內部審計人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會(huì )計、企業(yè)管理以及審計方面的標準與實(shí)務(wù)，同時(shí)還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟管理當中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序、方法和內容充分的了解，才能夠開(kāi)展相關(guān)的審計工作。此外，控制、評價(jià)和識別風(fēng)險的能力也是審計人員應該具備的，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運用現代信息技術(shù)綜合評價(jià)財務(wù)報告。最后，對內部審計人員的后續教育應該引起每一個(gè)企業(yè)的.高度重視，審計人員只有不斷地學(xué)習、掌握和運用新的技能、新的法規、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開(kāi)展審計工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著(zhù)不斷出臺和實(shí)施的新規范、新準則和新法律，內部審計人員應該積極地學(xué)習，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀(guān)評價(jià)監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制過(guò)程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標奠定良好的基礎。
2.增加審計風(fēng)險
企業(yè)通過(guò)新會(huì )計準則獲得了更多的會(huì )計選擇權，這就增大了企業(yè)處理會(huì )計業(yè)務(wù)的空間，原本謹慎性的會(huì )計信息逐漸過(guò)渡成中性的會(huì )計信息。由于加大了會(huì )計自由裁量權，在實(shí)際的會(huì )計工作中，對會(huì )計人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過(guò)多的依賴(lài)，導致企業(yè)內部操作財務(wù)數據的現象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會(huì )出現會(huì )計信息虛假披露的情況，隨著(zhù)全面實(shí)施新會(huì )計準則，一些鉆會(huì )計準則漏洞、濫用會(huì )計準則的現象也將逐漸蔓延，在短期內實(shí)際上是無(wú)法保證會(huì )計信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現虧損或降低的問(wèn)題，但是實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與之前并沒(méi)有什么兩樣，這無(wú)疑就說(shuō)明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計風(fēng)險不斷增加。因此，會(huì )計核算方法以及會(huì )計確認計量的公允價(jià)值是每個(gè)審計人員都應該掌握的重點(diǎn)內容，有助于最大限度的降低審計風(fēng)險。
3.完善公司治理結構，建立有效的審計委員會(huì )
實(shí)施新會(huì )計準則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計委員會(huì )，不斷完善公司的治理結構，從而保證獨立性?xún)炔繉徲嫻ぷ鬏^高的地位，真正的發(fā)揮內部審計工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結構的健全有效可以保證企業(yè)董事會(huì )承擔起相應的責任，尤其是在企業(yè)財務(wù)狀況評價(jià)以及財務(wù)風(fēng)險防范等方面。
三、新會(huì )計準則與企業(yè)內部審計的基本認識及建議
在新會(huì )計準則和企業(yè)內部審計實(shí)戰工作中，第一，在新會(huì )計準則的實(shí)施，使企業(yè)內部審計工作，適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的中國和與國際接軌，涵蓋了各類(lèi)企業(yè)，確保企業(yè)活動(dòng)，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會(huì )計準則的建立對內部審計制度的建立有著(zhù)直接的影響。各會(huì )計主體和內容的變化影響著(zhù)內部審計控制工作的內容、人員的要求，而內部審計的實(shí)施也體現了會(huì )計準則實(shí)施的效果。然后，新會(huì )計準則的實(shí)施，導致企業(yè)內部審計成本的增加。第三，內部人員在短時(shí)間內掌握了大量的新內容，實(shí)施新的會(huì )計準則，以增加審計風(fēng)險。新會(huì )計準則技術(shù)難度系數加大，審計技術(shù)受到挑戰。在新會(huì )計準則的影響下，內部審計執行總是受到新會(huì )計準則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。會(huì )計準則越復雜，對會(huì )計的影響就越明顯，外部監管環(huán)境就越完善。企業(yè)內部控制隨外部監管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據會(huì )計準則不斷變化，適時(shí)地完善內部控制的有關(guān)功能，才能使會(huì )計職能不斷完善，會(huì )計行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題中，作為審計人員的應更新審計理念，掌握最新的審計技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項：首先，政府部門(mén)以及財政部應加大對新會(huì )計準則的推廣和舉辦相應的崗位培訓。比如：關(guān)于重視新會(huì )計科目的建立與新舊會(huì )計準則轉換的會(huì )計處理方法。其次，論企業(yè)自身，應建立出和現代企業(yè)制度以適應的內部審計模式。也就是說(shuō)企業(yè)必須根據現行的《企業(yè)會(huì )計準則》和《審計法》制定滿(mǎn)足企業(yè)需求的內部審計制度，并滿(mǎn)足了信息網(wǎng)絡(luò )發(fā)展的要求，建立了規范的網(wǎng)絡(luò )審計系統。最后，作為內部審計部門(mén)的工作人員，會(huì )計應完善知識結構，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟時(shí)代，以滿(mǎn)足對審計人員提出的更高的要求。在新會(huì )計準則的變化要求審計人員更加謹慎，更需要加強自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門(mén)，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門(mén)，企業(yè)需要更多的決策支持。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，新會(huì )計準則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內部的審計結構及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實(shí)施新會(huì )計準則的過(guò)程中，使審計工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。
參考文獻:
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內部審計論文3
摘要：以風(fēng)險為導向的審計是種新型審計模式與理念。它是審計工作與方法發(fā)展的最新趨勢，是經(jīng)濟發(fā)展與企業(yè)發(fā)展的必然結果。故，研究以風(fēng)險為導向的審計模式下企業(yè)內審有重要的現實(shí)與理論意義。本文闡述了風(fēng)險為導向的企業(yè)內審流程并在分析了風(fēng)險為導向下企業(yè)內審存在問(wèn)題及原因，最終，提出對策與建議。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險為導向；審計模式；內審；風(fēng)險管理
以風(fēng)險為導向的審計是企業(yè)內審的一種審計工作模式，系指內審員在企業(yè)審計中堅持以企業(yè)風(fēng)險為導向，根據風(fēng)險的評估與分析結果，確定審計重點(diǎn)，對企業(yè)內控、風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，提出解決方案，實(shí)現企業(yè)價(jià)值的增值與管理目標。
一、現代風(fēng)險導向審計模式下的企業(yè)內部審計流程
以風(fēng)險為導向的審計流程為：審計的準備階段、實(shí)施階段、終結階段與后續階段。
（一）審計的準備階段
在開(kāi)展審計工作前，內審部門(mén)應確定審計工作的開(kāi)展目標并調整。在此階段，內審部門(mén)的任務(wù)為：確定審計的目標；識別企業(yè)風(fēng)險；編制審計工作計劃；確定審計項目重點(diǎn)。內審員在此階段考慮因素主要是企業(yè)目標、戰略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；企業(yè)性質(zhì)；會(huì )計政策的制定與運用；內控與財務(wù)業(yè)績(jì)。
（二）審計實(shí)施階段
在此階段，企業(yè)內審的主要工作是根據識別的風(fēng)險，對企業(yè)內控管理制度進(jìn)行與評價(jià)，確定管控外風(fēng)險。這些企業(yè)管控外風(fēng)險又稱(chēng)剩余風(fēng)險，是企業(yè)內控無(wú)法預防與控制的，對企業(yè)有極大影響。內審必須針對此實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計，并采取相應的應對策略。在風(fēng)險為導向的審計模式下，這種風(fēng)險應對的策略主要是風(fēng)險承擔、轉移、降低與回避。
（三）審計終結階段
在終結階段，內審人員對企業(yè)存在的風(fēng)險已進(jìn)行評估，整理與評價(jià)收集的審計證據，針對審計中發(fā)現問(wèn)題，提出審計建議，出具相應審計報告。以風(fēng)險為導向的內審報告的重點(diǎn)是針對企業(yè)風(fēng)險提出合理應對策略。
（四）后續審計階段
在內審部門(mén)出具審計報告后，仍需相應的后續審計。在審計報告后，企業(yè)的內審員要跟進(jìn)報告中的問(wèn)題及建議，恰當處理風(fēng)險，實(shí)施應對措施，最終效果評價(jià)。后續階段的.審計以風(fēng)險水平為標準決定審計的范圍。對于潛在風(fēng)險，內審員在開(kāi)展審計時(shí)也須重視。若風(fēng)險較小，只需簡(jiǎn)單詢(xún)問(wèn)與討論。
二、風(fēng)險導向型內部審計實(shí)施中存在的問(wèn)題
（一）內部審計不以風(fēng)險管理為對象
當前企業(yè)審計工作多是財務(wù)和經(jīng)濟的責任審計，審計目標多定位在查錯與防弊上，沒(méi)有將企業(yè)審計目標放在公司治理上，審計中沒(méi)有考慮企業(yè)風(fēng)險。這種現狀導致，企業(yè)內審不能及時(shí)識別企業(yè)風(fēng)險，更不能及時(shí)為企業(yè)風(fēng)險防范提出合理的措施。審計計劃是審計工作開(kāi)展的前提。現階段，企業(yè)審計多追求審計數量與范圍，審計質(zhì)量偏低。許多企業(yè)在制定企業(yè)審計計劃中，并沒(méi)有考慮企業(yè)風(fēng)險評估。內審機構多缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)控效果不佳。
（二）內審在風(fēng)險管理中參與度低
多數企業(yè)內審員認為其工作是發(fā)現與報告問(wèn)題，并沒(méi)有解決問(wèn)題的意識。在高風(fēng)險的狀況下，企業(yè)審計必須要幫助企業(yè)解決問(wèn)題。當前，企業(yè)的內審機構多不關(guān)心企業(yè)風(fēng)險和控制，在風(fēng)險管控中并無(wú)作用。
（三）內審人員結構不合理、素質(zhì)不高
以風(fēng)險為導向的企業(yè)內審對審計人員有著(zhù)更高的職業(yè)要求。當前，企業(yè)內審人員多是財務(wù)出身，人員學(xué)歷集中在專(zhuān)科，并不能夠很好適應崗位需求。另外，其后續深造機會(huì )較少，知識更新過(guò)慢。這些能不能滿(mǎn)足以風(fēng)險為導向的企業(yè)內審工作需求。
（四）審計方法滯后
多數企業(yè)的內審工作多停留在財務(wù)與經(jīng)濟責任審計上，工作集中在財務(wù)數據審核，并沒(méi)有開(kāi)展風(fēng)險防控工作，審計技術(shù)與方法過(guò)于單一，對其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險過(guò)于忽視，審計技術(shù)單一，沒(méi)能起到應有的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。
三、風(fēng)險導向型內部審計實(shí)施中存在問(wèn)題的成因分析
（一）內部審計機構設置不合理
多數企業(yè)的審計部門(mén)由企業(yè)審計委領(lǐng)導或者監事會(huì )領(lǐng)導，并不是由董事會(huì )領(lǐng)導其在形式上具有獨立性，但權威性過(guò)低。在實(shí)施風(fēng)險為導向的審計工作中，內審部門(mén)與其他部門(mén)處于橫向的平行地位，導致其不能制定有效的審計計劃；董事會(huì )不直接管理內審部門(mén)，造成內審計工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業(yè)風(fēng)險；內審報告不直接報告董事會(huì )，而上報于會(huì )計主管等財務(wù)主管，使審計報告中的建議在落實(shí)中缺乏權利的支撐，難以執行。
（二）內部審計人員配備不合理
多數企業(yè)內審人員是財務(wù)科班出身，缺少繼續教育機會(huì )。在以風(fēng)險為導向的審計工作開(kāi)展中，內審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財務(wù)知識，還要具備法律、工程、銷(xiāo)售與管理等方面知識。在實(shí)施風(fēng)險導向為背景下的內審工作，企業(yè)必須優(yōu)化人才結構，建立起合理的內審人才隊伍，以保證內審工作的順利展開(kāi)。
（三）管理層對內部審計不重視
常見(jiàn)的審計工作主要有政府主導下的審計，對企業(yè)進(jìn)行審計和企業(yè)對自身風(fēng)險等各方面的審計。而企業(yè)審計也表現為內審與外審兩種形式。多是企業(yè)更重視政府審計與企業(yè)外審，忽視了企業(yè)的自我內部審計工作。
（四）企業(yè)風(fēng)險意思淡薄
在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)更注重追求經(jīng)濟利益與經(jīng)濟效益的最大化，但是忽視了風(fēng)險與收益的正相關(guān)規律。追求效益的過(guò)程中，必然伴隨著(zhù)大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，且企業(yè)在管理中也存在較多的管理風(fēng)險、用人風(fēng)險等各類(lèi)風(fēng)險。但是企業(yè)在追求經(jīng)營(yíng)效益時(shí)，往往忽視了風(fēng)險管控，在進(jìn)行以風(fēng)險為導向的企業(yè)內審工作也存在著(zhù)同樣的問(wèn)題。
（五）內部風(fēng)險管理機制不健全
在風(fēng)險為導向的企業(yè)審計工作開(kāi)展中，部門(mén)企業(yè)建立起了風(fēng)險管理工作，但是這種風(fēng)險管控并沒(méi)有成系統，并沒(méi)有建立起有效的管控機制。這種情況造成，內審人員在進(jìn)行審計中，發(fā)現企業(yè)風(fēng)險，但并沒(méi)有有效的預警與管控措施，不能將其系統化，提出有效的解決方案。沒(méi)有有效風(fēng)險衡量標準與處理路徑導致以風(fēng)險為導向的企業(yè)審計工作并不能有效開(kāi)展。
四、完善風(fēng)險導向型內部審計的對策
（一）提高企業(yè)風(fēng)險意識，強化風(fēng)險審計理念
以風(fēng)險為導向的內部審計工作，要在企業(yè)有效實(shí)施，企業(yè)須做好以下工作：企業(yè)須正確看待企業(yè)面臨的風(fēng)險，加強風(fēng)險防范意識；梳理企業(yè)與內審人員在風(fēng)險上的關(guān)系；建立有效、合理的風(fēng)險預防機制；正確認識內審人員在企業(yè)風(fēng)險管控中的地位；企業(yè)內部要建立風(fēng)險審計氛圍，創(chuàng )造審計環(huán)境；企業(yè)要樹(shù)立起風(fēng)險意識，提高風(fēng)險承受力。
（二）構建合理的風(fēng)險管控機制
企業(yè)要健全風(fēng)險管控機制，建立企業(yè)責任追究的內審機制。在企業(yè)日常工作中，內審人員要監督企業(yè)行為，確保企業(yè)對擬可能風(fēng)險采取有效措施。以風(fēng)險為導向的內審工作應該貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。
（三）健全企業(yè)內部控制機制
以風(fēng)險為導向的內審工作應該貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，包括風(fēng)險管控機制與內控機制。企業(yè)內控機制的建立主要有：對內控工作進(jìn)行設計、評價(jià)、運行與改進(jìn)；強化企業(yè)內控環(huán)境；強化管理者內控責任；關(guān)注企業(yè)風(fēng)險；對內控工作進(jìn)行有效監督與評價(jià)。
（四）優(yōu)化內審人員結構
以風(fēng)險為導向的內審工作開(kāi)展必須要優(yōu)化內審人員結構。首先，內審人員要找定位，更新內審工作觀(guān)念與定位。其次，企業(yè)要優(yōu)化人員結構，合理配置人才。再者，內審人員要持續更新知識結構。最后，企業(yè)要完善內審人員后續培訓體制，強化人才隊伍。
（五）完善相關(guān)準則制度
以風(fēng)險為導向的企業(yè)內審工作開(kāi)展，離不開(kāi)相應的制度支撐。企業(yè)要建立起完善的制度機制：建立以風(fēng)險為導向的內部審計準則；強化企業(yè)風(fēng)險管控制度；建立企業(yè)追責機制；明確風(fēng)險識別機制；建立內審工作實(shí)施明細與指引。以此，為以風(fēng)險為導向的企業(yè)內審工作提供工作指南與方法依據。
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內部審計論文4
摘要：在大數據時(shí)代背景下，財務(wù)共享服務(wù)模式勢必越來(lái)越受到行業(yè)內的關(guān)注，而內部審計作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節，為適應新趨勢而進(jìn)行革新與轉型變得十分必要。本文闡述了在財務(wù)共享模式下內部審計的優(yōu)勢，并通過(guò)建立在該模式下內部審計的業(yè)務(wù)流程框架，詳細分析了在此大環(huán)境下內部審計有效運行的途徑，由此得出內部審計需要進(jìn)行改革創(chuàng )新的結論。
關(guān)鍵詞：大數據；財務(wù)共享服務(wù)；內部審計
隨著(zhù)“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進(jìn)，以云計算為代表的大數據信息化迅速成熟發(fā)展起來(lái)，很多企業(yè)放棄了傳統的經(jīng)營(yíng)管理模式，逐步轉為財務(wù)共享服務(wù)模式。財務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財務(wù)數據的采集處理與分析都通過(guò)大數據來(lái)進(jìn)行，并通過(guò)相同技術(shù)進(jìn)行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來(lái)，傳統的審計形式難以適應新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內部審計提出了更高層次的要求，傳統審計的創(chuàng )新以及與新型財務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。
1財務(wù)共享服務(wù)平臺建立內部審計的優(yōu)勢
1.1轉變內部審計方式
傳統的內部審計一般在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后采用現場(chǎng)審計的方式組織進(jìn)行，這大大削弱了審計的及時(shí)性，審計的效果也不盡如人意。近年來(lái)，財務(wù)共享服務(wù)模式的引進(jìn)將內部審計工作穿插進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，并將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時(shí)，在大數據時(shí)代背景下，企業(yè)改變了原來(lái)的進(jìn)點(diǎn)摸索方式，逐漸形成以線(xiàn)索延伸支持審計。因此，利用云平臺進(jìn)行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問(wèn)題，更為全面客觀(guān)地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續經(jīng)營(yíng)情況、內部風(fēng)險控制機制執行情況等。
1.2降低內部審計成本
對于集團化的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司分布于各個(gè)地域，每個(gè)子公司都需要具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的內部審計人員。這樣既造成了審計工作內容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進(jìn)而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進(jìn)行報告的審閱容易導致數據資料的破壞和文件的丟失，無(wú)法保證報告的準確性和及時(shí)性。在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團化公司及其各個(gè)子公司可以將同一類(lèi)別會(huì )計核算都放到平臺上合并填寫(xiě)會(huì )計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數據，再指定專(zhuān)門(mén)人員通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳輸到財務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時(shí)，財務(wù)共享服務(wù)模式精簡(jiǎn)了由于數據匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員在數據分析與財務(wù)審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據與審計意見(jiàn)。
1.3強化內部審計管控職能
在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數據的核算和操作標準都是統一的，提高了數據的可靠性和準確性。云計算處理數據時(shí)可以對業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監測，及時(shí)發(fā)現可疑點(diǎn)并進(jìn)行報告，提高了內部審計人員對重大錯報等一些特別風(fēng)險的嚴格把控[2]。云平臺下的內部審計工作，可以使傳統財務(wù)管理與核算職能進(jìn)行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。基于大數據時(shí)代的財務(wù)共享服務(wù)模式，對數據更為敏感和警覺(jué)，為規范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數據環(huán)境下內部審計的快速轉型提供了現實(shí)層面的可操作性。
2財務(wù)共享服務(wù)模式下內部審計的實(shí)施流程
2.1準備階段
準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風(fēng)險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執行審計工作時(shí)可能產(chǎn)生的預見(jiàn)性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并據此確定接下來(lái)具體審計工作的重點(diǎn)，制定適用的審計計劃。另外，注冊會(huì )計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數據[3]。由于基于財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過(guò)財務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行數據的汲取和搜集，利用云平臺現有的核算方式進(jìn)行數據分析，接著(zhù)對審計模型運算所得到的數據進(jìn)行盈利能力或清償能力評價(jià)。一般情況下，云平臺所在的系統也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統風(fēng)險會(huì )影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數據平臺的基礎上，以大數據挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢(xún)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補充的操作方法，對采集的數據資料進(jìn)行清洗，不能因為采取高效率的智能系統就不再進(jìn)行清洗。通過(guò)這些專(zhuān)業(yè)性測評可得到潛在的可能構成內部風(fēng)險的致險因素。內部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數據中心的系統性風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。最后實(shí)施風(fēng)險評估程序識別并應對相應風(fēng)險。
2.2實(shí)施階段
實(shí)施階段主要由選定執行程序、執行審計程序組成。財務(wù)共享服務(wù)模式下的內部審計在實(shí)施階段主要是利用云平臺大量數據的更新與分析，評估企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執行程序階段，最重要最核心的是大數據的采集、清洗、存儲等預處理。在數據采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動(dòng)輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數據[4]。利用審計接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會(huì )計知識。一般有3種方式進(jìn)行數據采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統，主要記載的是與內部審計工作密切相關(guān)的直接信息內容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內部其他業(yè)務(wù)系統，比如在ERP系統中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷(xiāo)存等各種產(chǎn)品信息及財務(wù)數據。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內部審計相關(guān)的外部信息。在數據清洗階段，獲取所有相關(guān)數據資源后，進(jìn)一步形成審計數據資源池，通過(guò)MapReduce與Dryad相結合的方式對數據進(jìn)行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數據庫的基礎上，運用數據挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進(jìn)行數據分析。根據相關(guān)規則建立法律法規模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計經(jīng)驗模型，進(jìn)而形成財務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數據存儲階段，內部審計人員對清洗完成后的各種數據進(jìn)行集中統一整合以及分級分類(lèi)儲存，并通過(guò)這些整理好的數據建立一個(gè)審計數據倉庫。對于倉庫中儲存的數據信息，還可以根據細節、維度等的分析，利用ETL等工具進(jìn)行轉換后，通過(guò)Hadoop框架運輸數據到審計數據倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據自身需要，建立審計中間表。中間表是內部審計人員在充分參考各種財務(wù)信息后，利用數據統計分析模型，對審計數據倉庫中的標準表進(jìn)行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現的數據及相關(guān)信息的問(wèn)題所形成的審計疑點(diǎn)，可以編制一級或多級中間表，進(jìn)而對之后編寫(xiě)最終審計報告提供重要的數據及文件參考。一般來(lái)說(shuō)，中間表可以通過(guò)“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。
2.3報告階段
完成上面兩個(gè)階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的'審計證據，并利用這些證據識別指出并監督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進(jìn)而產(chǎn)生相對中肯的審計意見(jiàn)和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點(diǎn)以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會(huì )計師相應態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務(wù)報表資料，還應留意對數據的備份，將審計程序執行前獲取的財務(wù)數據與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數據分別在財務(wù)共享服務(wù)平臺內進(jìn)行備份與保存。最后，內部審計人員還要對后續的事項持續關(guān)注，及時(shí)更新審計信息。
3財務(wù)共享服務(wù)模式下內部審計有效運行的途徑
3.1完善內部審計的業(yè)務(wù)流程
從現實(shí)層面來(lái)看，在大多數財務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒(méi)有設置內部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現場(chǎng)審計，目前沒(méi)有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行統一管理，將相同的業(yè)務(wù)統一運用相同的處理方法和流程，最后再進(jìn)行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務(wù)報表使用者服務(wù)，使得數據信息的處理更加完整化，內部審計工作的操作與執行更加全面化[6]。
3.2拓寬內部審計的范圍
傳統的審計業(yè)務(wù)范圍通常局限于財務(wù)領(lǐng)域，隨著(zhù)業(yè)財融合和財務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎的一種咨詢(xún)服務(wù)，為集團化企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)提供合理保證。然而，在財務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會(huì )計平臺的大數據，現場(chǎng)實(shí)地審計與線(xiàn)上操作相結合。但是，新平臺和新數據庫的出現，也帶來(lái)了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨立于該系統的第三方程序進(jìn)行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內部控制、管理機制、行業(yè)合規及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時(shí)與管理層溝通并進(jìn)行適當修改，并制定事后事項及后續審計程序的時(shí)間安排，以應對風(fēng)險。
3.3重視大數據趨勢下的內部審計
在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數據挖掘技術(shù)日益表現出其不可替代的地位。使用這項技術(shù)進(jìn)行的審計工作，可以將線(xiàn)上線(xiàn)下高效地結合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數據庫的構建提供了可操作性，方便數據資料及財務(wù)信息更精準地獲取，進(jìn)而更有效地開(kāi)展審計工作[7]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，數據挖掘就是將數據庫中的所有數據信息放到挖掘庫中進(jìn)行清理工作，剔除冗雜重復的數據，重新整合雜亂無(wú)章的數據。經(jīng)過(guò)清理后的資料信息更加方便取得且按照會(huì )計科目同一性分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行整理，為數據信息的使用者提供更直觀(guān)的審覽，方便會(huì )計信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進(jìn)行數據分析時(shí)，輸出的都是統一存放在財務(wù)共享平臺內的集中管理的數據，為數據的采集提供了更為便捷的途徑。基于財務(wù)共享服務(wù)模式的內部審計人員在執行審計職責時(shí)，應采取平臺線(xiàn)上與現場(chǎng)審計相結合的方式。在應用數據挖掘技術(shù)時(shí)，還應關(guān)注數據清理工作的實(shí)際操作與執行，數據清理是大數據時(shí)代下必不可少的一個(gè)工作環(huán)節。最后，內部審計人員根據數據清理后的現有數據庫資料進(jìn)行數據的采集，把選取好的數據繼續放回平臺數據庫中進(jìn)行歸類(lèi)與計算，靈活運用數理模型，完成對于數據的分析，并且根據實(shí)時(shí)數據的變化，及時(shí)更新數據庫。
4結論
綜上所述，筆者認為未來(lái)財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會(huì )越來(lái)越普及，這種創(chuàng )新也將成為內部審計領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰。為適應新模式和新平臺的產(chǎn)生，內部審計應從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數據分析等方面進(jìn)行改革與創(chuàng )新實(shí)踐。
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內部審計論文5
【摘要】為您提供其它會(huì )計審計論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內部審計探討參考，以及寫(xiě)作指導和格式排版要求，解決您在寫(xiě)作中的難題。
當人們充滿(mǎn)幸福的迎接21世紀到來(lái)的時(shí)候，在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺(jué)到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過(guò)虛假會(huì )計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過(guò)一些虛構欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內部治理與內部審計的問(wèn)題，在完善公司治理環(huán)境下的內部審計問(wèn)題上做出了詳細的探討。
1 公司治理與內部審計二者之間的關(guān)系
1.1 內部審計是一種治理機制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關(guān)規定，也可以是相應的法律法規。亦或是市場(chǎng)之間的競爭機制與人為的設計制度。在現實(shí)中，內部審計有著(zhù)極其重要的作用，董事會(huì )行使職責離不開(kāi)內部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴(lài)。所以，內部審計作為公司內部諸多事項的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機制。
1.2 內部審計的作用
1.2.1 內部審計對公司股東監督經(jīng)營(yíng)者非常有利 在現代的內部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。
內部審計能夠很好的來(lái)降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現在財務(wù)會(huì )計信息確認方面與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。
1.2.2 內部審計對公司內部的經(jīng)營(yíng)管理非常有利 對于在監督方面而言，內部控制即使起到了一定的作用，但是從系統有效性來(lái)看，完全需要一個(gè)處理在運行中出現的問(wèn)題并將其反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者的部門(mén)，最后使內部控制可以保證效率，而面對這些問(wèn)題，內部審計可以很好的對內部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內部控制做出細致的評價(jià)。
1.2.3 內部審計對創(chuàng )造公司的價(jià)值非常有利 對于內部審計而言，它遠不止在監督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢(xún)服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價(jià)值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。
2 分析我國公司治理環(huán)境下內部審計存在的一些問(wèn)題
2.1 內部審計機構定位模式不正確 因為我國在建立內部審計制度時(shí)，別個(gè)國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時(shí)也出現了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導致在我國公司治理環(huán)境下的內部審計機構出現多種模式同時(shí)存在的局面，并且機構的定位模式也做得不正確。
2.2 內部審計發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內部審計中，特點(diǎn)表現為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內部審計則應該突破這些傳統的方式，在公司里人們在交流與探討以及會(huì )議等許多事項中都要應用到計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)。并且隨著(zhù)計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的提高，內部的審計問(wèn)題也逐漸從單一轉變成多項。
2.3 內部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾 在一個(gè)特定的企業(yè)中，內部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內部審計要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì )有讓自己失望的結果。
3 完善公司治理環(huán)境下的內部審計探討
3.1 完善目前存在的法律 在如今，內部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關(guān)于內部審計的問(wèn)題，所以對于一些法律準則而言，應該對完善公司的治理與內部審計方面的問(wèn)題哦有明確的規定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應該有大部分對內部審計來(lái)進(jìn)行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對于我國上市公司的股權結構調整要進(jìn)一步加快 對于實(shí)現國有股的減持，公司要以穩妥并且積極的措施來(lái)實(shí)現這方面，這樣我國的上市公式就會(huì )以全新的面貌展現在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進(jìn)行有機結合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內部審計的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內部審計就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。
3.2.2 對于建立獨立董事制度要進(jìn)一步加快與推行 依據《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規所提出來(lái)的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎上還需建立上市公司審計委員會(huì )，該委員會(huì )的成員主要為獨數的董事成員，通過(guò)此次文員會(huì )貫穿上市公司內部與外部的`審計力量，進(jìn)而使內部審計有更多的機會(huì )來(lái)參與上市公司的內部管理。
3.2.3 對上市公司內部審計主管的培訓要進(jìn)行加強 對于上市公司內部主管的培訓，建議證監部門(mén)應該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓與教育的行列。
3.2.4 對內部的審計機構進(jìn)行合理的定位 內部審計機構作為內部審計工作的基礎，方法科學(xué)與積極有效的內部組織機構極大的促進(jìn)了內部審計工作的發(fā)揮。
3.2.5 對內部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高 內部審計人員所具備的專(zhuān)業(yè)素養以及可塑性與他們的來(lái)源是密不可分的，更明確地說(shuō)也就是他們的來(lái)源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內部審計人員的組成結構加以重視。
4 總結
在美國，近幾年來(lái)發(fā)生了許多的財務(wù)舞弊案件，頗為著(zhù)名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內部審計，人們也開(kāi)始轉移目光，認為內部審計在一個(gè)國家也發(fā)揮著(zhù)極大的作用，而不是對其采取可有可無(wú)的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續發(fā)生了虧損與違紀的現象，偷稅漏稅的問(wèn)題更是不容忽視，甚至還會(huì )發(fā)生會(huì )計信息的失真，出現這些問(wèn)題的核心主要是內部審計不到位造成的，相對于內部控制機制對公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現象的發(fā)生，所以首要的責任仍然要歸咎于內部審計的問(wèn)題。最后可知內部審計體系的成功構建與有效運行其職責，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。
內部審計論文6
1 風(fēng)險導向審計的含義、特點(diǎn)
國際內部審計師協(xié)會(huì )(IIA)在修定后的《內部審計實(shí)務(wù)標準》中(IIA，20xx)提出，為滿(mǎn)足組織的經(jīng)營(yíng)管理需要，組織的內部審計工作應該以風(fēng)險為導向。風(fēng)險導向審計是一種以評價(jià)和分析組織風(fēng)險為基礎的審計方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎之上，把“一個(gè)導向，一個(gè)方式，一個(gè)目標”貫穿于整個(gè)審計過(guò)程中。“一個(gè)導向”是指：審計過(guò)程中堅持以風(fēng)險評估為導向;“一個(gè)方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個(gè)目標”是指：審計結論要始終以改善組織風(fēng)險管理，提高組織抗擊風(fēng)險能力，促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)管理效率和效果為目標。傳統的審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險= 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，它要求審計人員在充分評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎上確定檢查風(fēng)險，通過(guò)控制檢查風(fēng)險最終將審計風(fēng)險控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險的評估是在對各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別控制風(fēng)險測試的基礎上進(jìn)行的，可以解決交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會(huì )計報表層次整體風(fēng)險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀(guān)層面的風(fēng)險，無(wú)法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(huì )(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計風(fēng)險準則，將審計風(fēng)險模型重新定義為：審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報風(fēng)險包括兩個(gè)層次的風(fēng)險: 一是會(huì )計報表整體層次，二是交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、披露和相關(guān)認定層次。并明確規定了審計工作以評估會(huì )計報表重大錯報風(fēng)險為起點(diǎn)和導向。
2 風(fēng)險導向審計對內部審計的指導意義
2.1 審計計劃著(zhù)重化
傳統審計中，內部審計工作主要集中在審計測試中，在現場(chǎng)審計中安排了大量的時(shí)間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風(fēng)險導向審計要求審計人員重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營(yíng)戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)流程等基本情況，識別和評估會(huì )計報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，有利于制訂出符合被審項目特點(diǎn)的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務(wù)信息的范圍中，如對絕對數額進(jìn)行比較、對相關(guān)比率進(jìn)行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風(fēng)險導向審計突出了分析性復核程序，并要求將其應用于審計工作的全過(guò)程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。
2.3 審計證據擴大化
在風(fēng)險導向審計模式下，支持審計結論所需審計證據的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內部提供的各種證據、審計人員進(jìn)行各種測試獲取的審計證據，還包括審計人員對組織基本情況及經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況的了解、評價(jià)過(guò)程中獲得的審計證據，取證的重點(diǎn)向組織的會(huì )計報表層次偏移。
2.4 審計程序個(gè)性化
風(fēng)險導向審計要求審計方法應與特定的審計環(huán)境相適應，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域、不同的審計對象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節以及特定的審計目標，實(shí)施個(gè)性化的審計測試程序。內部審計為組織經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)的特性決定其應在公共審計的基礎上重點(diǎn)體現組織的特色。即在組織層面上內部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經(jīng)營(yíng)情況的審計方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開(kāi)發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風(fēng)險導向審計流程
風(fēng)險導向審計以風(fēng)險分析為主線(xiàn)，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個(gè)階段：風(fēng)險評估、控制測試(必要時(shí))、實(shí)質(zhì)性測試。
3.1 實(shí)施風(fēng)險評估程序
執行風(fēng)險評估程序的目的是評估會(huì )計報表整體層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內。審計人員可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)、查詢(xún)、分析等程序實(shí)施風(fēng)險評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險結果與擬實(shí)施的審計程序相結合，及時(shí)調整審計資源，把審計資源集中在組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，在提高審計效率的同時(shí)，保證審計質(zhì)量。
3.2 實(shí)施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個(gè)審計項目中都要實(shí)施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發(fā)現并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時(shí)，對控制運行的測試才是必要的。實(shí)施控制測試目的是測試內部控制在防止、發(fā)現、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風(fēng)險。審計人員應當選擇適當的審計程序實(shí)施控制測試，就內部控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。
3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序
實(shí)質(zhì)性測試是審計人員針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報的細節性測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。
由于組織內部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風(fēng)險評估的存在一定的主觀(guān)判斷性，不能僅依據風(fēng)險評估的結果和已執行的控制測試程序所獲得的審計證據來(lái)評估會(huì )計報表整體的重大錯報風(fēng)險。無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果如何，審計人員都應對各類(lèi)重要賬戶(hù)余額、交易類(lèi)別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序以獲取充分適當的審計證據。
4 風(fēng)險導向審計在內部審計中的應用
內部審計主要以“經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析(公司內部支持)———經(jīng)營(yíng)目標分析———經(jīng)營(yíng)事項識別———風(fēng)險評估測試———流程控制分析(內部控制)———可接受風(fēng)險分析———實(shí)質(zhì)性測試(性質(zhì)、時(shí)間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開(kāi)工作。
4.1 識別經(jīng)營(yíng)事項，評估項目風(fēng)險(不含內部控制)
內部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)目標，應重點(diǎn)關(guān)注對組織內部環(huán)境的了解，如：待審計項目的性質(zhì)、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經(jīng)濟事項，特別注意識別與待審計項目相關(guān)聯(lián)項目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險
根據識別的經(jīng)營(yíng)事項了解相關(guān)事項的流程控制情況。根據對經(jīng)營(yíng)事項風(fēng)險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的`事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點(diǎn)的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內部審計人員應當獲取有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執行，由誰(shuí)執行，以及執行中所使用的數據、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。
4.3 實(shí)施控制測試，評估控制風(fēng)險
內部審計人員認為待審計項目的內部控制在某一期間或某個(gè)時(shí)點(diǎn)上得到執行，且認為測試內部控制是“經(jīng)濟有效”時(shí)，應當實(shí)施控制測試。控制測試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營(yíng)銷(xiāo)公司應收賬款業(yè)績(jì)評價(jià)的控制如下：財務(wù)人員每月都審核各營(yíng)銷(xiāo)公司的應收賬款發(fā)生數，并與年初計劃數和上年同期數相比較，對于當月應收賬款變動(dòng)較大的營(yíng)銷(xiāo)公司進(jìn)行分析并編制財務(wù)分析報告，財務(wù)經(jīng)理審閱該報告并采取適當的跟進(jìn)措施。內部審計人員可以選取適當數量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關(guān)財務(wù)人員的簽字確認，證明該控制得到了執行。內部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動(dòng)異常的營(yíng)銷(xiāo)公司，并就此情況向財務(wù)經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，確認其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現財務(wù)經(jīng)理對報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無(wú)法做出合理解釋?zhuān)@然該控制并未有效運行。內部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營(yíng)銷(xiāo)公司向該營(yíng)銷(xiāo)公司經(jīng)理詢(xún)問(wèn)，以了解財務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執行到位，評價(jià)該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風(fēng)險，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試
評估可接受的剩余風(fēng)險，并根據剩余風(fēng)險的評估結果設計具有針對性的實(shí)質(zhì)性測試程序。
在應收賬款余額審計工作中，由于風(fēng)險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴(lài)，審計人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測試。內部審計人員在進(jìn)行常規審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶(hù)的應收賬款采取與客戶(hù)現場(chǎng)對賬的審計方式;對于次要客戶(hù)的應收賬款則有側重點(diǎn)的選取客戶(hù)發(fā)函詢(xún)證;對于其他客戶(hù)則通過(guò)檢查客戶(hù)訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項、公司發(fā)貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶(hù)通常局限于往來(lái)業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內部審計人員應根據不同程序取得的審計證據判斷是否采取進(jìn)一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶(hù)，由于公司規定應收賬款余額不允許出現差異，內部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶(hù)的訂貨合同、客戶(hù)訂貨記錄、往來(lái)款項、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴大細節性測試的范圍，以獲取更加充分的證據。
風(fēng)險導向審計思想的提出給內部審計工作帶來(lái)新思路的同時(shí)也對內部審計人員提出了新要求。在風(fēng)險導向審計過(guò)程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內部審計工作的特殊性，對內部審計人員的知識范疇、專(zhuān)業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險審計準則為風(fēng)險導向審計方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運用風(fēng)險導向審計方法合理的指引內部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內部審計論文7
關(guān)注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發(fā)展機會(huì )。企業(yè)內部審計部門(mén)應當抓住該契機，積極開(kāi)展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進(jìn)改善管理轉變，深入業(yè)務(wù)和管理過(guò)程，開(kāi)展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調查、測試以及評價(jià)。
1. 實(shí)施內部控制審計的前期準備
1.1理論學(xué)習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開(kāi)展內部控制審計前，應認真學(xué)習20xx年發(fā)布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內部控制評價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時(shí)，通過(guò)閱讀有關(guān)企業(yè)內部控制研究成果或書(shū)籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業(yè)必須建立內部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結合自身實(shí)際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內容和關(guān)鍵控制環(huán)節，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價(jià)手冊》、《內部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》。《內部審計管理制度》要明確內部控制審查和評價(jià)的范圍、對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價(jià)手冊》需確定內部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價(jià)及內部控制評價(jià)報告的編制方法等。《業(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價(jià)和缺陷的分類(lèi)。《內部審計管理制度》、《內部控制自我評價(jià)手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結合，可使企業(yè)的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。
2. 實(shí)施內部控制審計應遵循的'原則
2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價(jià)應在全面性的基礎上，著(zhù)眼于風(fēng)險，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計方案、分配審計資源的的過(guò)程中，一要堅持風(fēng)險導向的思路，著(zhù)重關(guān)注那些影響內部控制目標實(shí)現的高風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點(diǎn)：二要堅持重點(diǎn)突出的思路，著(zhù)重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節以及重要的業(yè)務(wù)單位。
2.3客觀(guān)性原則。客觀(guān)性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實(shí)施的全過(guò)程中始終堅持客觀(guān)性，才能保證評價(jià)結果的客觀(guān)性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì )影響會(huì )影響客觀(guān)性原則：
（1）內部控制設計部門(mén)與審計部門(mén)不獨立；
（2）審計人員專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀(guān)評價(jià)：
（3）審計人員獨立性不強；
（4）審計人員與內部控制部門(mén)缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實(shí)施內部控制審計的程序
3.1了解企業(yè)內部控制總體情況，制訂審計實(shí)施方案。通過(guò)查閱資料和訪(fǎng)談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過(guò)觀(guān)察作業(yè)和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實(shí)施方案。
3.2初步評價(jià)內部控制。評價(jià)內部控制主要包括功能性評價(jià)和健全性評價(jià)，如果認為企業(yè)內部控制系統正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測試檢查的依據。
3.3實(shí)施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。
3.4評價(jià)內部控制，主要包括健全性和有效性評價(jià)。審計人員對檢查到的內部控制現狀進(jìn)行總結，與國家和主管部門(mén)制訂的評價(jià)標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。
3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計評價(jià)要全面、客觀(guān)、公正，對企業(yè)內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關(guān)部門(mén)或人員溝通，提出整改意見(jiàn)和建議。年末，審計部門(mén)根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價(jià)報告，報審計委員會(huì )和董事會(huì )。
4. 實(shí)施內部控制審計的主要方法
4.1個(gè)別訪(fǎng)談法。個(gè)別訪(fǎng)談法主要用于了解企業(yè)內部控制的現狀，訪(fǎng)談前應根據審計需要形成訪(fǎng)談提綱，訪(fǎng)訪(fǎng)談中應撰寫(xiě)訪(fǎng)談紀要，記錄訪(fǎng)談的內容。對于同一問(wèn)題，應注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調查問(wèn)卷法。調查問(wèn)卷應盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒(méi)有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。
4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財單證進(jìn)行核對的方法，如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨法。
4.6專(zhuān)題討論法。專(zhuān)題討論法是指集合有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員就內部控制執行情況或控制問(wèn)題進(jìn)行分析。如對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開(kāi)專(zhuān)題討論會(huì )議，綜合各部門(mén)的意見(jiàn)，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過(guò)數據分析，評價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。可以將企業(yè)數據與歷史數據、行業(yè)標準數據或行業(yè)最優(yōu)數據等進(jìn)行比較，從而識別異常的區間。
此外，還可以使用觀(guān)察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開(kāi)發(fā)檢查方法。
我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業(yè)自我完善內控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。因此，企業(yè)應進(jìn)一步完善內控審計制度，探索科學(xué)的內控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。
內部審計論文8
摘要：行政事業(yè)單位內部審計的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業(yè)單位的審計能力，才能使審計工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開(kāi)展中遇到的各種困難和問(wèn)題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計管理規范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權威性。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內部審計；問(wèn)題；策略
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷進(jìn)步發(fā)展，國家對審計工作越來(lái)越重視，對于審計工作的需求越來(lái)越明顯，審計工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內部的審計，只有建立更全面更完善的內部審計工作，才能讓內部審計工作發(fā)揮到極致，才能體現它更有價(jià)值的作用。
1、行政事業(yè)單位在內部審計工作開(kāi)展中，還存在著(zhù)諸多不利于審計工作開(kāi)展的因素
（1）行政事業(yè)單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務(wù)。審計工作是結合會(huì )計工作，各種財務(wù)的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個(gè)人素質(zhì)與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務(wù)。我們現在的行政事業(yè)單位中有大多數的員工都是財務(wù)會(huì )計工作人員，對于審計的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類(lèi)人員在單位工作的時(shí)間較長(cháng)，年齡都偏大，缺乏創(chuàng )新創(chuàng )造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業(yè)單位還沒(méi)有設立審計部門(mén)，由紀檢監察人員來(lái)兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計工作質(zhì)量大大降低。
（2）行政事業(yè)單位內部審計工作的內容比較單一，沒(méi)有把具體的工作任務(wù)制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現狀只是對財政收入支出進(jìn)行審計，對財政收支不準確，不明確的問(wèn)題做出指點(diǎn)和修正等事項。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監管，缺乏預防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來(lái)規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。
2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問(wèn)題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規來(lái)保護內部審計的制度體系
要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴(lài)國家審計法律法規來(lái)對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業(yè)規范來(lái)參照自己的行為，把內部審計工作可以實(shí)現法制化。把內部審計中會(huì )出現的一些問(wèn)題進(jìn)行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實(shí)現內部審計的順利開(kāi)展。
2.2內部審計工作的獨立開(kāi)展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
（1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來(lái)開(kāi)展工作，不依附于其他部門(mén)。內部審計工作人員可以直接與高層領(lǐng)導進(jìn)行工作上的'溝通，不經(jīng)過(guò)其他人員實(shí)現工作的獨立完成。對于不能實(shí)現審計獨立機構的單位，我們可以讓專(zhuān)人進(jìn)行審計審核的工作，由專(zhuān)人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門(mén)沒(méi)有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨立開(kāi)展，工作人員原則性更強，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。
（2）內部審計工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問(wèn)題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會(huì )出現的問(wèn)題進(jìn)行預防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險降到最低。要把審計工作中感覺(jué)有漏洞和有風(fēng)險的事情及時(shí)向領(lǐng)導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。
（3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態(tài)度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導的支持，更好為單位發(fā)展努力
為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領(lǐng)導的大力支持鼓勵。我們可以通過(guò)宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫助性作用，而不是為了應付而進(jìn)行的工作。內審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來(lái)，用事實(shí)來(lái)證明自己的工作特性和個(gè)人能力。內審人員要敢于發(fā)現工作中的問(wèn)題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問(wèn)題提出有效的可借鑒的意見(jiàn)。體現內審工作的價(jià)值作用，更好的引起管理部門(mén)對內審的重視，為了內審工作的正常開(kāi)展運作奠定良好的基礎。
2.4讓內審工作具有獨立權威性，起到內審工作的監督作用
內部審計工作的良好開(kāi)展需要保證其獨立的地位，只有保證內審工作的獨立性才能使其發(fā)揮它監督的作用，體現內審工作開(kāi)展的必要性。如果內審工作只是依附于財務(wù)部門(mén)來(lái)開(kāi)展工作，那么就失去了這個(gè)部門(mén)存在的意義。根據國家的審計法相關(guān)規定只有獨立的審計機構才能真正起到監督的作用。總之，在我國的內部審計監督工作中，國家必須建立獨立的內部審計機構，內審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內部審計工作效率低、監督力度不夠等問(wèn)題，我們應從實(shí)際工作中多發(fā)現問(wèn)題，積極與領(lǐng)導反映相關(guān)的問(wèn)題所在，使內審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做應有的努力。
內部審計論文9
摘要：文章概述了在經(jīng)濟新常態(tài)背景下加強公立醫院建設工程內部審計工作的必要性，并結合工程內部審計的三個(gè)類(lèi)型，詳細闡述了加強公立醫院建設工程內部審計的措施，建議內部審計部門(mén)建立規范化的制度體系，對工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，才能更好地控制開(kāi)支、節約成本。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；公立醫院；內部審計；工程審計
現階段，我國經(jīng)濟發(fā)展步入了新常態(tài)：由高速增長(cháng)轉為中高速增長(cháng)，經(jīng)濟結構優(yōu)化升級，經(jīng)濟增長(cháng)結構發(fā)生變化。生產(chǎn)結構中的農業(yè)和制造業(yè)比重明顯下降，服務(wù)業(yè)比重明顯上升，服務(wù)業(yè)取代工業(yè)成為經(jīng)濟增長(cháng)的主要動(dòng)力。消費升級創(chuàng )造了公共性服務(wù)、消費性服務(wù)和生產(chǎn)性服務(wù)的巨大發(fā)展空間。經(jīng)濟服務(wù)化的新常態(tài)要求努力發(fā)掘新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注醫療、衛生等領(lǐng)域的新發(fā)展和新動(dòng)態(tài)，這對于作為我國醫療服務(wù)體系重要主體的公立醫院而言，既迎來(lái)了巨大的發(fā)展機遇，也面臨著(zhù)更大的挑戰。
一、加強公立醫院建設工程內部審計的必要性
隨著(zhù)經(jīng)濟新常態(tài)下對醫療衛生行業(yè)的關(guān)注度日益提升、人民群眾對醫療質(zhì)量和服務(wù)的要求不斷提高，公立醫院作為承擔我國大部分社會(huì )公共衛生工作的公益性醫療機構，為順應這一發(fā)展趨勢，加大了對醫院內部軟件和硬件設施的投資力度。公立醫院，特別是三甲類(lèi)大型醫院，往往建院歷史悠久，占地面積有限，為了滿(mǎn)足不斷增長(cháng)的醫療需求，面臨著(zhù)選址建設新院區、原址建設新的醫療用房、改變原有醫療用房的結構和功能等情況；同時(shí)，陳舊的醫療場(chǎng)所加之大門(mén)診和住院流動(dòng)量，使老院區內的零星維修項目也層出不窮。因此，建設工程不斷增多，投資規模也不斷擴大。建設工程所消耗的投資金額和產(chǎn)生的經(jīng)濟效益直接影響了公立醫院的總效益，也間接決定了是否滿(mǎn)足社會(huì )和人民對醫療行業(yè)發(fā)展的需求，而加強建設工程內部審計對于控制公立醫院成本開(kāi)支、防止國有資產(chǎn)的浪費以及提升醫院競爭力都起著(zhù)非常重要的作用。如何對建設項目進(jìn)行工程審計和全過(guò)程投資控制，在最少地占用公立醫院資金的情況下讓建設工程更好地滿(mǎn)足廣大人民群眾的醫療需求，成了經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫院內部審計部門(mén)的一項重要職責。
二、公立醫院建設工程內部審計的類(lèi)型
根據公立醫院建設工程項目的性質(zhì)和投資金額，可將醫院建設工程內部審計分成基本建設項目跟蹤審計、大型改擴建工程審計和零星修繕工程審計三類(lèi)。
（一）基本建設項目跟蹤審計
公立醫院基本建設項目是指醫院建造新院區、新的醫療用房（如門(mén)診樓、住院樓、綜合樓、專(zhuān)科樓等）。基本建設項目一般建設周期長(cháng)，投資巨大。面對如此龐大的工程項目，通常是通過(guò)招標找尋專(zhuān)業(yè)的工程審計事務(wù)所進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。所謂全過(guò)程跟蹤審計，即對基本建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益進(jìn)行審查、監督、分析和評價(jià)，包括開(kāi)工前審計、施工審計、竣工結算審計和財務(wù)決算審計等。目前公立醫院的內部審計部門(mén)還無(wú)法勝任這項專(zhuān)業(yè)性非常強的工作，至多只參與招投標審計、合同審計和結算審計等部分環(huán)節，介入時(shí)間滯后、介入方式較為被動(dòng)，并不能起到主動(dòng)控制整個(gè)建設項目投資的作用。
（二）大型改擴建工程審計
為了滿(mǎn)足更多患者的就醫需求，公立醫院常常需要在有限的占地面積上擴大空間，同時(shí)不斷改善就醫環(huán)境，這使得醫療用房的改擴建情況不斷發(fā)生。從決策層面上看，改擴建工程要求醫院管理層對醫院的建設和布局有長(cháng)遠的規劃；從資金層面上看，改擴建項目要求建設部門(mén)和相關(guān)需求科室對項目預算有合理的計劃；從技術(shù)層面來(lái)看，公立醫院的改擴建項目不僅包含土建、水電安裝等，可能還經(jīng)常需要一些專(zhuān)業(yè)性非常強的項目，比如凈化項目等。這就對公立醫院內部審計人員的專(zhuān)業(yè)性和工作涉及面提出了更高的要求。
（三）零星修繕工程審計
很多公立醫院建院時(shí)間長(cháng)，老院區醫療用房陳舊，配套的管道、水電線(xiàn)路、網(wǎng)絡(luò )線(xiàn)路等設施都有不同程度的老化，且門(mén)診、出住院的人流量大，院區內設施負荷大，磨損率高，由此帶來(lái)的零星修繕項目日益增多。單個(gè)的小修小補項目看似微不足道，但積少成多，公立醫院每年投資在零星修繕工程上的資金量也是很大的。與此同時(shí)，零星修繕項目的突發(fā)性強，通常沒(méi)有較為精確的年度規劃和預算，在施工過(guò)程中，工程標準不統一，工程管理不夠完善，審批制度也不全面，再加之施工內容繁多瑣碎，給內部審計工作帶來(lái)了很多困難，審計進(jìn)度也比較緩慢。
三、加強公立醫院建設工程內部審計的措施
（一）完善工程審計規章制度
制度的建設是抓好內部管理的一個(gè)重要環(huán)節，也是規范流程的必要手段。公立醫院應當根據《中華人民共和國招標投標法》《衛生系統內部審計工作規定》等法律法規，結合本單位的實(shí)際情況，針對基本建設項目、大型改擴建項目和零星修繕項目制訂出相應的審計辦法和審計流程，完善醫院內部建設工程招投標、合同審計、工程結算送審等流程，使公立醫院建設工程內部審計工作不斷邁向法制化、制度化和規范化，從而為經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫院提高資金使用效益發(fā)揮更大的監督作用。
（二）提升工程審計人員素質(zhì)
醫院建設工程內部審計工作的專(zhuān)業(yè)性強、工作量大且內容繁雜，公立醫院在條件允許的情況下可以引進(jìn)有工程管理、工程造價(jià)相關(guān)背景的專(zhuān)業(yè)人才，也可將現有審計人員送出去進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)培訓，以滿(mǎn)足工程審計實(shí)踐操作的需要。同時(shí)，針對新規，還應注重工程審計人員的繼續教育。此外，政治素養對于工程審計人員也是非常重要的，只有道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化素質(zhì)并重，才能保障經(jīng)濟新常態(tài)下公立醫院建設工程內部審計工作的健康、穩步發(fā)展。
（三）大力開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計
目前很多醫院的內部審計部門(mén)把工程審計的重點(diǎn)放在建設工程完工后的結算審計上，但為了更好地對建設工程進(jìn)行全過(guò)程總體造價(jià)控制，應大力推廣包含事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤審計。
1.事前審計
事前審計是公立醫院建設工程審計的首要環(huán)節，可從源頭上對建設行為的規范性進(jìn)行監督。項目立項審計：審查建設工程的立項報告、審批的相關(guān)手續以及預算情況，從而確保建設工程的可行性，并對預算進(jìn)行備案，作為全過(guò)程控制項目投資的依據。招投標審計：在招標準備階段主要審查招標文件的完整性和嚴謹性，在招投標過(guò)程中審查投標人的資質(zhì)情況、招標程序的合法合規性、投標文件的完整性和對招標文件的響應度、評標工作的公平和公正性。合同審計：對照招投標過(guò)程的所有文件，對建設工程施工合同的條款進(jìn)行認真細致的審核，特別是關(guān)于工程造價(jià)及付款的相關(guān)條款，必須做到全面、清晰、無(wú)歧義。
2.事中審計
事中審計是指對公立醫院建設工程施工階段的審計。現場(chǎng)審計：工程審計人員應該多到施工現場(chǎng)了解施工工藝和進(jìn)展，對特殊部位的施工工藝做好記錄，并參與隱蔽工程的'驗收，以便竣工后對工程量進(jìn)行復核及認定。市場(chǎng)詢(xún)價(jià)：如有條件，工程審計人員應多到材料市場(chǎng)了解材料價(jià)格，以便在結算審計中確定材料單價(jià)。工程變更審計：由于存在一些特殊的醫療需求，醫院建設項目在施工中往往會(huì )發(fā)生比較大的變更，針對這一普遍存在的現象，審計人員應該主動(dòng)參與到變更過(guò)程中去，審查工程變更的原因、內容、解決方案等，在滿(mǎn)足醫療需求的情況下盡量控制工程項目的造價(jià)不偏離預算。
3.事后審計
事后審計是指建設工程竣工后的審計。竣工驗收：根據招投標文件、合同等文件的要求，對建設項目的完成度和功能性進(jìn)行驗收，審查其是否達到預期要求。工程量復核：工程審計人員協(xié)同建設部門(mén)的工作人員（如建設工程項目負責人或專(zhuān)門(mén)負責工程送審的人員等），根據施工單位遞交的工程結算書(shū)到項目現場(chǎng)對工程量進(jìn)行復核。工程結算審計：首先審查結算材料的完整性、是否超預算、變更手續的完備性等，其次對工程結算進(jìn)行審計。由于這部分工作的專(zhuān)業(yè)性較強、工作量大，多數公立醫院都在結算審計的工作中與社會(huì )化專(zhuān)業(yè)審計事務(wù)所進(jìn)行合作，最終由部門(mén)內或者事務(wù)所出具工程審計報告，作為公立醫院對建設工程付款的依據，從而直接對公立醫院建設工程的投資進(jìn)行了控制。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，面對我國經(jīng)濟新常態(tài)的局面，公立醫院作為最受關(guān)注的醫療衛生行業(yè)的主體，迎來(lái)了巨大的發(fā)展機遇。為滿(mǎn)足人民群眾不斷提升的醫療需求，公立醫院不斷加大對建設工程的投資。在這種情況下，內部審計部門(mén)只有建立起規范化的規章制度、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化人才，對醫院建設工程進(jìn)行事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤審計，才能更好地控制公立醫院開(kāi)支、節約國有資本，為公立醫院適應經(jīng)濟新常態(tài)并實(shí)現持續發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎。
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內部審計論文10
主題：淺談教育系統內部審計工作存在的問(wèn)題及對策
摘要：近年來(lái)，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統的工作重心。教育內審工作對促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國家財經(jīng)法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著(zhù)舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統內部審計工作現狀，分析了教育系統存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質(zhì)偏低、內審方式落后等問(wèn)題，并探討了加強內審工作的相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：教育系統 內部審計 問(wèn)題 對策
在教育系統內開(kāi)展內部審計是解決這一問(wèn)題的重要途徑，它是教育系統內部審計機構、審計人員對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的一種行為，對促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國家財經(jīng)法規，規范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著(zhù)舉足輕重的作用。但是目前教育系統內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質(zhì)偏低、內審手段落后等問(wèn)題，影響了內審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問(wèn)題，有效發(fā)揮內部審計監督評價(jià)職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮c(diǎn)粗淺的認識。
一、教育系統內審工作的現狀和問(wèn)題
（一）對內審工作認識不清晰
目前，教育系統內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專(zhuān)挑毛病的部門(mén)，認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，忽略了內部審計這一有效的綜合監督機制，沒(méi)有充分認識到內部審計在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導認為內審工作會(huì )制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門(mén)，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒(méi)有權威性。在這種環(huán)境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的'行政命令色彩,內審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內審工作職能難以發(fā)揮。
（二）內審制度不健全
當前教育系統內多數單位缺乏統一完善的內部審計制度和監督機制，未按規定落實(shí)審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營(yíng)造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。
（三）內審機構缺乏獨立性
由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現不合理的問(wèn)題。有的單位把內審計機構設在財會(huì )部門(mén)或監察部門(mén)中；有的單位由分管錢(qián)財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導既領(lǐng)導財會(huì )工作，又領(lǐng)導審計工作，內審機構的非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀(guān)公正地深入開(kāi)展工作，其監督職能受制約。特別是當領(lǐng)導出現違規違紀時(shí)，內部審計機構往往顯得無(wú)能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質(zhì)量和規避審計風(fēng)險。
（四）內審人員素質(zhì)整體偏低
教育系統內審人員很多都是財務(wù)、紀檢等其他部門(mén)兼職或臨時(shí)抽調過(guò)來(lái)，審計人員沒(méi)有一定的業(yè)務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗的積累，因此內審隊伍呈現專(zhuān)業(yè)比較單一，知識結構不合理現象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點(diǎn)并及時(shí)在審計工作中發(fā)現問(wèn)題、提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。
（五）內審手段方式落后
當前教育系統審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數采用的是傳統的審計方法，主要通過(guò)翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來(lái)檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規方面，側重于財務(wù)收支的合理性與合法性審計, 屬于“監督導向”型的“檢查系統”，過(guò)分強調其監督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價(jià)，這使得內審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。
二、多措并舉，加強教育系統內審工作
（一）轉變觀(guān)念，提高對內審工作的認識
要提升內審工作質(zhì)量，改善內審工作的現狀，首先要轉變觀(guān)念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領(lǐng)導對審計工作的觀(guān)念，因為內審工作的好壞，除了靠?jì)葘徣藛T自身努力外，還取決于教育主管部門(mén)和本單位領(lǐng)導人對內審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導對內審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導意識到內審工作的重要性。
因此，內審人員一方面要主動(dòng)向單位領(lǐng)導宣傳國家有關(guān)財經(jīng)法律政策，及時(shí)向領(lǐng)導匯報工作情況，為領(lǐng)導決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導灌輸內審工作的重要性，讓領(lǐng)導明白內審工作是為了更好的保護領(lǐng)導、支持領(lǐng)導的行為，從而使得領(lǐng)導更加配合、支持、重視內審工作。
其次要轉變被審計單位的觀(guān)念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛(ài)護的角度理解內審工作，進(jìn)一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領(lǐng)導和管理，并將內審工作納入領(lǐng)導重要議事日程，實(shí)行分工負責制。
（二）建立健全內審制度，推進(jìn)內審工作規范化
健全和完善相關(guān)制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規范地開(kāi)展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務(wù)收支審計為基礎，以經(jīng)濟責任審計為重點(diǎn)，以?xún)瓤刂贫仍u價(jià)為手段，以提高學(xué)校財務(wù)管理為目的”的審計方針，實(shí)現審計工作規范化、程序化、制度化管理。同時(shí)要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學(xué)、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著(zhù)科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過(guò)監督和考核充分調動(dòng)內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。
內部審計論文11
改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績(jì)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來(lái)看，在其管理中也仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現問(wèn)題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。
一、家族企業(yè)審計制度的現狀及存在的問(wèn)題。
1. 法律、法規不完善。
建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規，企業(yè)審計制度沒(méi)有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒(méi)有明確規定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規依舊是《關(guān)于內部審計工作規范》，其內容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。
2. 內部審計機構缺乏獨立性。
審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價(jià)值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關(guān)系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開(kāi)展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。
審計機構的設立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。
3. 審計人員素質(zhì)較低。
審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規，還要掌握扎實(shí)的財會(huì )知識，同時(shí)還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。
4. 管理層審計意識薄弱。
家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒(méi)有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識到審計工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計工作失去了應有的地位。
5. 內部審計工作偏離重點(diǎn)。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領(lǐng)域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化時(shí)應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩定發(fā)展為最根本目標，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。
二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。
1. 產(chǎn)權結構高度集中。
家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會(huì )輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒(méi)有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計機構的重要原因。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權仍然高度集中，此時(shí)的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門(mén)缺乏獨立性，同時(shí)也削弱了審計部門(mén)的職能，降低了審計工作的效率。
2. 資本結構的影響。
目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。
隨著(zhù)國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩步發(fā)展。
3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。
據調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng )新的速度也越快。
學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì )受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著(zhù)企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營(yíng)管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發(fā)展。
三、家族企業(yè)審計制度問(wèn)題解決措施。
1. 完善法律、法規，加強指導。
首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導和監督，規范其審計程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規體系，指導家族企業(yè)的審計工作。
要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中有關(guān)審計的規定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。
其次，要積極推動(dòng)內部審計協(xié)會(huì )指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會(huì )是社會(huì )團體，但其發(fā)揮著(zhù)橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會(huì )要積極發(fā)揮指導作用，推動(dòng)家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話(huà)會(huì )，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì )審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。
2. 保證審計部門(mén)的獨立性和權威性。
首先，要保證審計部門(mén)的獨立性。家族企業(yè)的審計部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規模、股權結構相適應，確保審計部門(mén)的獨立性。企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的審計機構，安排專(zhuān)人從事審計工作，依法開(kāi)展設計。
其次，要保證審計部門(mén)的權威性。審計部門(mén)的組織地位對審計工作的開(kāi)展有重大的影響，審計部門(mén)的權威越大，審計的效果就越好。審計部門(mén)地位的提高為審計工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權的'審計部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。
3. 提高對審計工作的認識。
在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀(guān)念。
第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。
現代企業(yè)實(shí)行自主負責經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實(shí)的基礎。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計工作的開(kāi)展情況，認真聽(tīng)取審計報告，在發(fā)現問(wèn)題后要提高重視，責令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計成果的切實(shí)轉化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。
第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀(guān)念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應的對策，實(shí)現審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過(guò)程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補工作中的不足。
第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì )計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習，加大培訓投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
4. 審計機構要轉變職能。
首先，審計機構要強化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟監督。家族企業(yè)的審計部門(mén)首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門(mén)要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。
其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來(lái)說(shuō)，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(cháng)期壓制下，審計部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
5. 轉變審計重點(diǎn)，重點(diǎn)加強風(fēng)險控制。
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。
審計工從傳統的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。
首先，保證財務(wù)審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據。同時(shí)要促進(jìn)內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營(yíng)效率，實(shí)現資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現。
其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場(chǎng)競爭時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰略規劃和風(fēng)險控制，通過(guò)對產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰略問(wèn)題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險審計。
風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應的審計模式加以控制。
第三，做好經(jīng)營(yíng)審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。
6. 改善公司的產(chǎn)權結構。
家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開(kāi)放產(chǎn)權，逐漸向現代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買(mǎi)股份或對優(yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機構的規范化，擺脫審計工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。
四、結語(yǔ)。
改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著(zhù)很多問(wèn)題，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。
本文從審計中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。
內部審計論文12
摘要：民辦高校是我國高等教育體制的重要組成部分，近年來(lái)得益于國家政策的支持，民辦高校發(fā)展迅速，但相較于公立高校，民辦高校發(fā)展歷程較短，內部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內部管理重要組成部分的內部審計，直接影響著(zhù)高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，本文針對民辦高校內部審計問(wèn)題進(jìn)行分析，并就高校內部審計問(wèn)題提出相應的改進(jìn)之道。
關(guān)鍵詞：民辦高校；內部審計；改進(jìn)
民辦高校內部審計是由民辦高校單位內部專(zhuān)職審計人員在高校負責人的領(lǐng)導下進(jìn)行的審計，目的在于幫助民辦高校實(shí)行最有效的管理。由于民辦高校的校長(cháng)負責制受制于學(xué)校董事會(huì )，校長(cháng)通常是由學(xué)校董事選任，內部審計活動(dòng)在民辦高校有其獨特性，民辦高校內部審計要及時(shí)發(fā)現高校內部管理活動(dòng)存在的缺陷并加以糾正，來(lái)促進(jìn)民辦高校的規范化發(fā)展。
一、民辦高校內部審計的職能
內部審計在民辦高校中是一種獨立客觀(guān)的監督與評價(jià)活動(dòng)，它既可用于對民辦高校內部管理制度進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，也可用于對民辦高校會(huì )計、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)。其職能主要體現在以下幾個(gè)方面：
（一）監督職能
內部審計的監督職能是內部審計的基本職能活動(dòng)，其作用就是內審人員根據相關(guān)法律、法規，對民辦高校單位內部各項經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查，民辦高校更應該加強內部審計，以防止和揭露違法亂紀的行為。
（二）控制職能
控制活動(dòng)始終貫穿與管理的全過(guò)程，內部審計部門(mén)及時(shí)發(fā)現民辦高校內部管理活動(dòng)存在的缺陷并進(jìn)行更正，這個(gè)管理過(guò)程在管理學(xué)中可以稱(chēng)為是一種控制過(guò)程，要發(fā)揮其作用，一定要保證在強有力的領(lǐng)導下的及時(shí)性。
（三）評價(jià)職能
民辦高校內部審計從學(xué)校整體與各個(gè)部門(mén)出發(fā)，協(xié)調各種資源的配置，看其是否達到高效利用，根據各內部審計相對應的指標，評價(jià)內部審計結果是否符合審計客體預先設定的.既定目標。
（四）咨詢(xún)職能
民辦高校內部審計的咨詢(xún)職能主要體現在學(xué)校董事會(huì )、校領(lǐng)導在制定戰略決策時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)，為決策的有效實(shí)施提供保障制度。
（五）預防職能
民辦高校內部審計的預防職能主要體現在內部審計的關(guān)鍵點(diǎn)控制原則，內部審計可以發(fā)現高校內部管理活動(dòng)存在的問(wèn)題，及時(shí)的制止和處理不規范行為，保障資金的安全。
二、民辦高校內部審計面臨的問(wèn)題
（一）沒(méi)有健全的內部審計機制
高校應該從制度層面上建立內部審計制度、依法治校、從嚴管理，但是大部分民辦高校內部審計機構設置不合理，沒(méi)能真正認識到內部審計機制的內涵，缺乏內部審計管理理念。
（二）獨立性不強
內部審計的獨立性表現在兩個(gè)方面，一是內審人員在履職時(shí)免受威脅，另一方面指審計組織機構的獨立。在民辦高校，內部審計機構和部門(mén)大多依附于其他管理機構或職能，在進(jìn)行審計活動(dòng)時(shí)，獨立性差，主要原因是受到民辦高校領(lǐng)導的管理限制。
（三）缺乏理念
民辦高校內部審計活動(dòng)工作重點(diǎn)不突出，主要因為受到傳統管理思想的限制，其職能主要負責財務(wù)會(huì )計事物的審查，難以發(fā)揮內部審計監督、評價(jià)及風(fēng)險防范作用，且當前的內部審計活動(dòng)大多以時(shí)候審計為主，妨礙了內部審計其他職能和效果的發(fā)揮。
（四）內部審計人才缺乏
民辦高校中普遍存在任人唯親等現象，內部審計專(zhuān)業(yè)人才難以通過(guò)市場(chǎng)機制進(jìn)入，且由于缺乏管理理念，內審人員難以得到有效的培訓學(xué)習，其專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識難以適應時(shí)代的發(fā)展。且這些受自身專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)影響，內部審計人員難以在內部審計的過(guò)程中有效地約束自己。
（五）內部審計的技術(shù)方法落后
我國民辦高校內部審計仍采取較傳統的原始查賬的方法，隨著(zhù)我國民辦高校資金數額日益增多、財務(wù)活動(dòng)日益頻繁，給內部審計工作帶來(lái)了很大的挑戰。
（六）決策層沒(méi)有意識到重要性
審計工作為高校帶來(lái)的價(jià)值一般難以計量，大部分情況下是一種非貨幣性?xún)r(jià)值，內部審計難以為民辦高校創(chuàng )造直接經(jīng)濟效益。
（七）內部審計的職能定位不準確，單一化嚴重
民辦高校在設置內部審計部門(mén)時(shí)的初衷大多是以監督為主，妨礙了經(jīng)濟管理活動(dòng)的事前和事中控制。
三、我國民辦高校內部審計的改進(jìn)之道
（一）轉變觀(guān)念理念，更加重視內部審計
民辦高校應當打破傳統觀(guān)念的影響，積極主動(dòng)學(xué)習內部審計的內涵，認清內部審計的職能，樹(shù)立內部審計的理念，促進(jìn)內部審計作用的發(fā)揮。
（二）提高內部審計管理水平
民辦高校的內部管理審計的目標是提高內部管理的水平和效率。將傳統的事后糾錯的審計轉變?yōu)榉治龈咝炔靠刂频娜鏇Q策控制服務(wù)，及時(shí)發(fā)現民辦高校內部管理體系中的各種問(wèn)題，提出相應的改進(jìn)措施。
（三）加強審計隊伍建設
隨著(zhù)民辦高校事物的不斷增加，內部審計方面存在的問(wèn)題也日益增加，為了更加有效地解決好這些內部審計方面的問(wèn)題，就需要內審人員不斷加強專(zhuān)業(yè)只是的學(xué)習，了解行業(yè)相關(guān)的新政策，掌握內部審計新技術(shù)新方法，提高內審人員的綜合素質(zhì)。
（四）保持民辦高校內部審計獨立性
內部審計機構原則上應以民辦高校的內部管理部門(mén)的形式予以設立，并要求充分保證內部審計的獨立性。
參考文獻
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內部審計論文13
摘要：
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會(huì )各界對企業(yè)內部審計的關(guān)注度越來(lái)越高。確保審計工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當前影響審計工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴重地制約了審計工作的發(fā)展。想要順利開(kāi)展審計工作，就要依照相關(guān)法規，結合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計工作質(zhì)量。本文首先分析了內部審計的含義和作用，隨后針對影響內部審計質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內部審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：內部審計；質(zhì)量；影響因素；有效對策
一、內部審計的含義及其重要性。
1、內部審計的含義。
內部審計是指對組織中的各類(lèi)業(yè)務(wù)和內部控制執行情況所進(jìn)行的監督、評價(jià)，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標得以實(shí)現。
2、內部審計的重要作用。
內部審計是組織內部的一種檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，它既能對內部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，又能對企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)營(yíng)合規性進(jìn)行檢查、監督和評價(jià)，因此企業(yè)要給予審計部門(mén)足夠的權力，確保審計部門(mén)的權力有別于其他部門(mén)。審計部門(mén)需要培養專(zhuān)業(yè)的審計人員，對企業(yè)內部的各個(gè)職能機構、分公司等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做獨立的鑒定、評估和分析，根據最終結果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。
二、影響內部審計質(zhì)量的重要因素。
1、企業(yè)管理者對內部審計質(zhì)量的影響。
與國家審計、社會(huì )審計相比較而言，企業(yè)內部的審計部門(mén)是隸屬于企業(yè)機構之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極強的影響力。企業(yè)領(lǐng)導人的重視程度決定了內部審計的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導者很重視內部審計工作，就會(huì )給予內部審計工作極大的支持，從而調動(dòng)內部審計人員的工作積極性，審計工作將能順利開(kāi)展。如果情況相反，審計工作將很難順利開(kāi)展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導者要認識到內部審計工作的重要性，給予審計部門(mén)足夠的權力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長(cháng)足的發(fā)展。
2、人員配備不合理對內部審計質(zhì)量的影響。
內部審計部門(mén)是一個(gè)獨立又特殊的部門(mén)，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開(kāi)展審計工作，必須在審計部門(mén)配置專(zhuān)業(yè)的審計人員。目前，我國多數的審計人員都是轉崗、轉行而來(lái)的，沒(méi)有足夠的審計經(jīng)驗和能力，知識結構狹窄，審計工作很難順利展開(kāi)。同時(shí)，很多的審計人員年齡較大，對于高強度的審計工作難以勝任，審計工作的質(zhì)量無(wú)法保證，企業(yè)也就無(wú)法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。
3、管理不到位對內部審計質(zhì)量的影響。
當前，各地的審計質(zhì)量標準很難達到統一，審計的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時(shí)，在開(kāi)展審計項目時(shí)，審計計劃不夠科學(xué)、審計目的不明確、審計流程不規范，這些都將導致審計風(fēng)險的存在，審計質(zhì)量也得不到保障。
三、提高內部審計質(zhì)量的有效性對策。
企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視，確保審計工作順利開(kāi)展，獲得客觀(guān)、公正的審計結果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對策入手，提高內部審計工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
1、合理設置審計部門(mén)。
不同的企業(yè)對于內部審計部門(mén)的要求是不相同的，從根本上來(lái)講，審計部門(mén)最基本的要求是確保其獨立性。對于企業(yè)來(lái)講，要將審計部門(mén)與其他部門(mén)分開(kāi)對待，設立獨立的內部審計部門(mén)，有別于財務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等。對審計人員來(lái)講，也要進(jìn)行審計分工，明確審計職責。想要更好地完成審計工作，企業(yè)領(lǐng)導人應該給予內部審計工作足夠的重視。對于規模較大的企業(yè)，應當按照《內部控制基本規范》的規定對審計部門(mén)實(shí)行審計委員會(huì )制度，因此，在董事會(huì )之下設立審計委員會(huì )，獨立于企業(yè)管理層，直接對審計委員會(huì )報告工作。而對于規模較小的企業(yè)，內部審計工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機構，同時(shí)還要在企業(yè)內部設立審計主管，確保審計工作的順利開(kāi)展。
2、轉變審計理念，實(shí)現戰略轉型。
內部審計的目標是為了滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內部建立審計部門(mén)，不僅可以幫助企業(yè)更快的.實(shí)現自身價(jià)值，同時(shí)也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。當前，市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰略轉型，并將內部審計部門(mén)從監督主導型轉變?yōu)榉⻊?wù)主導型。
3、提高審計隊伍的綜合素質(zhì)。
審計人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒(méi)有學(xué)過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計知識，一旦出現任何情況，企業(yè)只能臨時(shí)從其他部門(mén)抽調人員，這種變動(dòng)很容易影響到審計工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強人力、物力以及財力的投入，定期組織培訓，提升內部審計人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀(guān)學(xué)習和交流，只有這樣才能在根本上提高審計人員的綜合素質(zhì)，確保審計工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計結果。
4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計工作效率。
隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)，人們的日常生活和工作都離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò )，同時(shí)網(wǎng)絡(luò )也給人們帶來(lái)了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現審計工作的全面信息化。利用管理系統來(lái)控制企業(yè)的各項工作，可以節約大量的人力、物力、財力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計監督職能很快的融入管理系統中來(lái)，審計部門(mén)可以在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內部的各項數據，可以在很大程度上提高審計工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時(shí)地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。
四、結束語(yǔ)。
審計部門(mén)具有獨立性和權威性?xún)纱筇匦裕瑢τ谄髽I(yè)來(lái)說(shuō)，審計工作的順利開(kāi)展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時(shí)也要依賴(lài)高水平、高素質(zhì)、高文化的審計人員。在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，想要獲得長(cháng)久穩定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計團隊的整體素質(zhì)，面對各類(lèi)影響因素，審計人員都可以積極的應對和解決，這樣才能在市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
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內部審計論文14
摘要：經(jīng)濟效益審計主要通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、基本建設投資效果和經(jīng)費資金合理使用的審查、評價(jià)，達到服務(wù)企業(yè)管理、控制成本費用和最大限度提高經(jīng)濟效益的目的。經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內部審計的一種形式，在企業(yè)投資方向指引、決策、內部控制監督方面起著(zhù)舉足輕重的作用。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟效益審計；企業(yè)管理；作用
20xx年9月13日中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見(jiàn)》。當前，隨著(zhù)國企改革的深入，作為轉型中的大中型企業(yè)，必須借用企業(yè)內審職能，把握企業(yè)的經(jīng)濟脈搏，審慎投資，正確投資。同時(shí)，制定服務(wù)企業(yè)投資管理的戰略目標，也需要強化企業(yè)內部經(jīng)濟效益審計，只有轉變觀(guān)念，將事后審計擴展到基本經(jīng)營(yíng)的決策、計劃、管理、控制、建設以及改造過(guò)程中，實(shí)現事后、事前及事中審計并舉的措施，才能談及謀求企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展和最大經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)開(kāi)展內部經(jīng)濟效益審計的意義
（一）經(jīng)濟效益審計能夠幫助企業(yè)查漏挖潛，提高投資管理能力
財務(wù)收支審計是經(jīng)濟效益審計的前期行為，在會(huì )計信息資料真實(shí)，正確、及時(shí)、合法合規的條件下，進(jìn)行效益管理審計，可以對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大項目建設過(guò)程中計劃的執行情況、完成質(zhì)量、投資效果的好壞做出審時(shí)度勢的評價(jià)，通過(guò)過(guò)程監控可以及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)運行、項目建設過(guò)程中的管理缺陷、開(kāi)源節流，控制費用，堵塞資產(chǎn)流失漏洞，促進(jìn)企業(yè)投資管理的經(jīng)濟性、效率性、效果性。
（二）經(jīng)濟效益審計能夠協(xié)助企業(yè)管理層做出正確、科學(xué)的決策，防止違規違紀現象的發(fā)生，提高質(zhì)量效益
企業(yè)管理層的決策直接關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項目建設的成果，特別是影響企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的建設性投資，存在資金多、時(shí)間長(cháng)，未來(lái)收益不確定性特點(diǎn)，內審職能部門(mén)加強經(jīng)濟效益審計，即是對投資項目規劃、計劃、建設、運營(yíng)審批程序的監督，也規避了投資規模失控、工程質(zhì)量重大隱患、項目重復建設、資金浪費等現象。
（三）經(jīng)濟效益審計可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，發(fā)現新的經(jīng)濟效益增長(cháng)點(diǎn)，增強企業(yè)活力和市場(chǎng)競爭力
降本增效是當前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)持續發(fā)展的策略之一，但如何降低企業(yè)成本支出，不斷降低成本，效益審計整改意見(jiàn)非常重要，只有通過(guò)優(yōu)化資源配置，引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗，發(fā)展技術(shù)、管理創(chuàng )新，才能真正降低企業(yè)內耗，揚長(cháng)避短，拓展市場(chǎng)，探索企業(yè)新的效益增長(cháng)點(diǎn)。
（四）開(kāi)展經(jīng)濟效益審計可全面發(fā)揮內部審計的職能，對企業(yè)內部管理及控制活動(dòng)的獨立性可以做出及時(shí)、有效的評價(jià)和審查
企業(yè)員工素質(zhì)差、管理理念落后、制度薄弱都會(huì )直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以員工的行為就是企業(yè)的標簽，效益審計能夠及時(shí)發(fā)現過(guò)程中人員素質(zhì)、崗位分配、職能職責以及執行的漏洞，提出審計建議和措施，消化不力因素，完善內控制度，以制度約束行為、規范行為，提高企業(yè)的管理效率和效益。
二、內部經(jīng)濟效益審計在企業(yè)投資管理中的作用
項目投資是對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的各項資產(chǎn)的投資，一般企業(yè)的投資分為兩種類(lèi)型，即建設類(lèi)項目投資和非建設項目投資。從財務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資的根本目的是獲得收益，創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值，而開(kāi)展經(jīng)濟效益審計是企業(yè)收益的保障。
（一）監督、規范企業(yè)投資管理行為
經(jīng)濟效益審計包括對企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，通過(guò)審查評價(jià)可以達到約束企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的目的，也是對企業(yè)日常投資行為的監督。效益審計人員一般由技術(shù)、法規、管理經(jīng)驗豐富者擔任，能夠及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)及管理中存在的.不足，披露經(jīng)濟活動(dòng)資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會(huì )計信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理、合法的反映事實(shí)，并進(jìn)一步規范企業(yè)行為標準，有效維護企業(yè)的合法權益。
（二）指引、服務(wù)企業(yè)投資決策行為
內審人員一般具有良好的認知技能和技術(shù)技能，并且熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，能夠運用職業(yè)判斷力為企業(yè)的投資指引方向、為企業(yè)發(fā)展戰略和經(jīng)濟決策的制定法提出科學(xué)的建議，甚至可以對企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和制度等方面進(jìn)行科學(xué)合理的咨詢(xún)服務(wù)，例如資金結算、管理流程或過(guò)程設計等。能夠發(fā)揮承上啟下的作用，縫合企業(yè)基層與管理層的間隙，為企業(yè)管理層投資決策提供事實(shí)根據，將資金投入到富有競爭優(yōu)勢的領(lǐng)域，充分利用有限的投資，獲取最佳的收益。
（三）防范、控制企業(yè)投資風(fēng)險行為
單一實(shí)體結構容易形成企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展的瓶頸，不利于企業(yè)規避市場(chǎng)風(fēng)險，這也是一些企業(yè)投資主體多元化，管理層次多次化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化的主要原因。跨地區、跨行業(yè)甚至跨國界，使得企業(yè)最高管理層無(wú)法對經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行常態(tài)化的直接監督與檢查，市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境體制仍處在轉型期，所以開(kāi)展必要的內部經(jīng)濟效益審計就非常關(guān)鍵。經(jīng)濟效益審計是企業(yè)內部控制制度的一種常見(jiàn)方法，能夠及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能出現的風(fēng)險，例如管理不善、計劃失誤以及發(fā)展戰略所引起的潛在風(fēng)險。風(fēng)險管理是企業(yè)生存的關(guān)鍵，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展可能會(huì )因一個(gè)經(jīng)營(yíng)決策的不當產(chǎn)生重大影響，所以發(fā)揮審計職能，制定科學(xué)合理的防范控制策略也是降低風(fēng)險實(shí)現最大利益的保障。
（四）建設、科學(xué)投資管理行為
項目投資決策是投資行動(dòng)的準則，項目決策正確與否，直接關(guān)系到投資效益。開(kāi)展效益審計可以全面發(fā)揮內部審計的職能，幫助企業(yè)在盡可能用足用活國家的政策和措施上下功夫，例如減免稅政策、技術(shù)創(chuàng )投資金扶持等。認真研究可能影響企業(yè)投資收益的各種因素，對比不同方案的優(yōu)劣分析，提出整合意見(jiàn)或建議，為管理層的決策提供科學(xué)依據，規避可控風(fēng)險以及其他舞弊現象，為企業(yè)投資保駕護航，增加企業(yè)獲利的穩定性，遏制不必要的人力、資金、成本支出，降低企業(yè)投資回報率低的風(fēng)險。
三、結束語(yǔ)
經(jīng)濟效益審計是一項綜合性較強的審計業(yè)務(wù)，企業(yè)在開(kāi)展內部經(jīng)濟效益審計過(guò)程中，一定要結合自身實(shí)際，充分考慮人力、物力、財力、技術(shù)、管理等諸方面的因素，深刻認識經(jīng)濟效益審計必要性，重要性。能夠合理設置獨立于企業(yè)其他部門(mén)的內部審計機構，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)審計人員，加強繼續教育培訓，只有這樣，才能保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，促進(jìn)其穩定發(fā)展。
總而言之，制度的完善和履行服務(wù)于企業(yè)管理，而企業(yè)也要不斷強化內部審計職能，發(fā)揮經(jīng)濟效益審計的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，最終實(shí)現投資管理收益最大化的目標。
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內部審計論文15
摘要:會(huì )計責任和內部審計責任雖然它們有著(zhù)緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區別，怎樣劃分兩者的責任對實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會(huì )計人員和內部審計人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險。文章從介紹會(huì )計責任和內部審計責任的概念開(kāi)始，深入到會(huì )計責任和內部審計責任兩者的區別，再到怎樣科學(xué)界定會(huì )計責任和內部審計責任，最后到探求策略。
關(guān)鍵詞：會(huì )計責任;內部審計責任;科學(xué)界定
由于內部審計可以監督公司對外披露信息的真實(shí)性，還可以加強市場(chǎng)經(jīng)濟的效率、提高公司各部門(mén)之間的相互監管，提升整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)能力等作用。本文以會(huì )計責任、內部審計責任的內涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責任和關(guān)系的同時(shí)，研究區分兩者責任的策略，以降低內部審計工作的風(fēng)險。
一、相關(guān)概念界定
（一）會(huì )計責任的涵義
會(huì )計責任是指需要被會(huì )計師事務(wù)所內部審計的單位要對本單位編制和出具的財務(wù)報表所負擔的責任。這些責任主要有要保持會(huì )計記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會(huì )計賬薄的完整安全、并且會(huì )計數據要符合會(huì )計準則的要求、財務(wù)報表要合法合規。
（二）內部審計責任的涵義
內部審計責任是指內部審計人員必須對所在單位的內部審計工作和出具的內部審計相關(guān)的報告負擔責任。這些責任主要有：要保證內部審計的職業(yè)操守、內部審計過(guò)程要按內部審計準則進(jìn)行、保證出具的內部審計報告有效、真實(shí)并且合法等等。
（三）會(huì )計責任與內部審計責任的關(guān)系
1.兩者間的聯(lián)系。會(huì )計責任和內部審計責任都是依產(chǎn)權關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)權是分開(kāi)的，這就會(huì )產(chǎn)生財權所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。有財產(chǎn)權的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，他們只是對公司的重大事情有相應的決策權，但對公司內部怎樣經(jīng)營(yíng)卻沒(méi)有權限。而經(jīng)營(yíng)者則是努力把現有的公司財產(chǎn)保管好并讓其繼續增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會(huì )計責任和內部審計責任。它們的目標是一致的，都是為財產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。例如，會(huì )計是為公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者做財務(wù)報表，而內部審計人員則是針對財務(wù)報表為其公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者判定財務(wù)報表是否合理及合法，還有內部控制履行情況是否合規。2.兩者間的區別。兩者在基礎內容上不一致。會(huì )計責任是為會(huì )計主體的經(jīng)營(yíng)者和所有者編制會(huì )計主體的財務(wù)報表和提供相關(guān)數據，他們是對編制財務(wù)報表承擔相應的責任。而內部審計的主要責任是對會(huì )計出具的財務(wù)報表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內部審計，審認人員所要負擔的責任是對財務(wù)報表的真實(shí)合法性負責。在責任主體方面：會(huì )計責任主體是財務(wù)部門(mén)。他們的工作是為公司的經(jīng)營(yíng)者提供財務(wù)數據，好讓經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策。對公司而言?xún)炔繉徲嫷呢熑沃黧w是內審部門(mén)及相關(guān)人員。在責任內容上：會(huì )計是要保證所有財務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內部審計則是對其的監督工作，是對會(huì )計信息的檢驗。在適用法律上，會(huì )計適用的是《會(huì )計法》，內部審計則適用的是《注冊會(huì )計師法》以及《中國內部審計準則》。
二、會(huì )計責任與內部審計責任的認定標準
（一）會(huì )計責任認定的標準
認定標準的不完善及其多重性都給會(huì )計責任帶來(lái)不利影響。會(huì )計責任認定標準經(jīng)過(guò)不斷完善對整個(gè)會(huì )計行業(yè)和從事會(huì )計工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規范，這能夠使社會(huì )公眾準確判斷出相關(guān)的會(huì )計成果。根據《會(huì )計法》和相關(guān)的法律法規的規定，企業(yè)會(huì )計責任包括以下法規和準則。第一，法律認定的標準細則。我國十分重視會(huì )計的立法工作，《會(huì )計法》擁有獨立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過(guò)多次修訂；而且出臺了多部配套的會(huì )計法律文件，在相關(guān)的法律、法規中對單位、部門(mén)、個(gè)人在具體會(huì )計行為中所應行使的權利以及應承擔的責任都予以明確的規定。第二，會(huì )計核算的規范標準。我國的會(huì )計體系是由《基本會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》和相關(guān)行業(yè)的會(huì )計制度所構成，《基本會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》等都明確了會(huì )計核算的具體標準。第三，會(huì )計職業(yè)道德考核標準。會(huì )計人員職業(yè)道德主要包括：愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規、依法辦事、客觀(guān)公正、搞好服務(wù)、保守秘密。
（二）內部審計責任認定的標準
注冊會(huì )計師審計準則是規范內部審計行為的權威性標準，目的是促使內部審計人員客觀(guān)、公正地按統一的執業(yè)標準執行內部審計業(yè)務(wù)，提高內部審計工作的質(zhì)量和執業(yè)水平，促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的健康發(fā)展。內部審計師在執行內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》，用這個(gè)準則來(lái)規范內部審計計劃、完善內部審計程序，進(jìn)而獲取充分的內部審計證據、形成完整的內部審計結論、最后出具確切的內部審計報告。內部審計師用這個(gè)準則來(lái)判定其內部審計工作質(zhì)量的權威性。根據《注冊會(huì )計師法》和相關(guān)的法律規定，內部審計人員的下列行為應界定為內部審計責任。第一，參與內部審計活動(dòng)的`內部審計人員構成了內部審計責任的主體。第二，內部審計人員存在過(guò)錯或者舞弊行為。第三，內部審計人員的過(guò)錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規的規定。第四，內部審計人員的不當行為給他方當事人已經(jīng)帶來(lái)了財產(chǎn)上的損失。第五，內部審計人員的不當行為與損害事實(shí)之間存在著(zhù)因果的關(guān)系，這是內部審計人員應承擔相應法律責任的關(guān)鍵要件。
三、完善會(huì )計責任與內部審計責任界定的對應措施
（一）深入認識兩者的責任
1.會(huì )計主體的會(huì )計人員要認真負責。雖然現在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內部審計工作，但還是有些企業(yè)沒(méi)有正確的認識內部審計工作的重要性。會(huì )計主體的會(huì )計人員沒(méi)有認識到自己對會(huì )計工作應該盡的責任。無(wú)論是國內還是國際，都有文件明確規定內部審計責任是不可以代替的，同時(shí)，內部審計責任也不會(huì )減少會(huì )計責任。新的《會(huì )計法》出臺后，明確規定了“單位的領(lǐng)導層對本單位的會(huì )計資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負有責任。”所以，會(huì )計主體一定要認清自己應該承擔的責任。對有意制造虛假會(huì )計信息的個(gè)人或領(lǐng)導一旦發(fā)現，要進(jìn)行嚴肅的處罰；對那些有意想把責任推脫給內部審計人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規進(jìn)行會(huì )計核算，選擇適合自己的會(huì )計政策，確保會(huì )計憑證完整、會(huì )計信息真實(shí)并且合法。2.內部審計人員也要正視內部審計工作。由于內部審計人員的工作責任不是簡(jiǎn)單地對會(huì )計主體進(jìn)行內部審計，更多地是要針對和會(huì )計主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內部審計人員要秉著(zhù)對董事會(huì )負責的態(tài)度，不斷地提升自己的專(zhuān)業(yè)精神和道德水平。只有擁有強烈的責任感才能認真執行《中國內部審計準則》和《注冊會(huì )計師法》的相關(guān)規定按照程序一步步進(jìn)行審計工作。使內部審計報告結果符合會(huì )計主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負擔后果。
（二）積極降低會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險
由于會(huì )計風(fēng)險和內部審計風(fēng)險是界定兩者責任的主要內容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責任后果。因此建立健全公司內控制度是十分必要的。當今社會(huì )，企業(yè)管理的一項主要手段就是建立內部控制制度，不僅如此，它也是一個(gè)企業(yè)對內部財務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理和對會(huì )計人員操作的一項基本規范。健全的內部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會(huì )計信息的準確性和真實(shí)度。使會(huì )計責任和內部審計責任得到準確界定。對于建立內部控制制度一定要注意不能讓內部人控制現象的發(fā)生。要獨立設制經(jīng)理層和董事會(huì )機制，并且經(jīng)理的人選要由董事會(huì )表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達到一個(gè)互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內部審計風(fēng)險還要做到對內部審計人員加強管理，要讓內部審計人員定期培訓。企業(yè)董事會(huì )把內部審計人員的管理工作作為首要的事情。因為只有管理好內部審計人員的日常行為規范才能有效地降低內部審計工作中出現的風(fēng)險。例如：招聘內部審計人員時(shí)要關(guān)注他的教育背景和內部審計方面的專(zhuān)業(yè)知識，工作經(jīng)驗。因為沒(méi)有好的教育背景，內部審計人員的自身素質(zhì)不會(huì )太高，沒(méi)能專(zhuān)業(yè)技能就無(wú)法順利工作。另一方面，在內部審計人員入職后，要定期對內部審計人員進(jìn)行培訓，使內部審計人員時(shí)時(shí)刻刻有職業(yè)觀(guān)念，遵守職業(yè)操守。在對內部審計人員進(jìn)行培訓時(shí)，要多運用網(wǎng)絡(luò )科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因為會(huì )計行業(yè)早已出現了電算化會(huì )計，這個(gè)系統可以提供會(huì )計工作的便捷和穩定，也可以使會(huì )計信息及時(shí)可靠安全。所以適應環(huán)境要求，內部審計人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內部審計工作的質(zhì)量。利用計算機技術(shù)，可以把內部審計人員從較多且復雜的數字中解放出來(lái)，這樣就會(huì )有更多的時(shí)間來(lái)防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險。可以有效地改進(jìn)工作性質(zhì)，減少內部審計風(fēng)險的出現。因此，要針對內部審計工作的網(wǎng)絡(luò )化、電算化加強培訓。
（三）完善相應的法律法規
科學(xué)地界定會(huì )計責任和內部審計責任還需要加強行業(yè)監管，加強相關(guān)法規的建設。內部審計監督對于企業(yè)會(huì )計部門(mén)來(lái)說(shuō)是一個(gè)持續不斷的過(guò)程，所以要建立法規和加大人力、物力對內部審計人員出具的內部審計報告和相關(guān)說(shuō)明要進(jìn)行仔細認真的核實(shí)，尤其對上市公司和國有公司更要嚴格管理。要加大抽查數量，如果發(fā)現有違反法規的要嚴格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內部審計責任、什么是會(huì )計責任、內部審計程序要有統一的標準。在《注冊會(huì )計師法》中明確添加兩者責任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機構忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的法律法規完善了，就可以有效地規范企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財務(wù)部門(mén)的會(huì )計工作有條款約束。同樣也要在《會(huì )計法》中明確規定什么是會(huì )計責任、什么是內部審計責任。以免在發(fā)生矛盾時(shí)找不到有關(guān)的法律法規做支撐。
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